Dietmar Gosch, Heinz-Klaus Kroppen, Siegfried Grotherr, Gerhard Kraft

DBA-Kommentar

2021

ISBN der Online-Version: DBAKOM
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-47861-1

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Gosch, Kroppen, Grotherr , u.a. - DBA-Kommentar Online

Artikel 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit

Dr. Sabine Hellwege (November 2017)

Erläuterungen

1Die Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit unterliegen grundsätzlich dem Besteuerungsrecht des Ansässigkeitsstaates des Arbeitnehmers, Art. 14 Abs. 1 (sog. Ansässigkeitsprinzip). Sofern die Arbeit in dem anderen Staat, d. h. im Tätigkeitsstaat ausgeübt wird, steht diesem das Besteuerungsrecht zu.

2Art. 14 Abs. 2 sieht für bestimmte Arbeitnehmerentsendungen einen Ausschluss des Besteuerungsrechtes des Staates vor, in dem die unselbständige Tätigkeit ausgeübt wird und kehrt zum Ansässigkeitsprinzip zurück. Das Besteuerungsrecht kommt dann ausschließlich dem Staat zu, in dem der Arbeitnehmer ansässig ist.

3Der Ausschluss der Besteuerung im Tätigkeitsstaat bedingt, dass die dort genannten Voraussetzungen kumulativ erfüllt werden:

  • Erforderlich ist, dass sich der Arbeitnehmer sich insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraumes von zwölf Monaten, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, im Tätigkeitsstaat aufhält und

  • Die Vergütung von einem oder für einen Arbeitgeber gezahlt wird, der nicht im Tätigkeitsstaat ansässig ist und

  • Die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte oder einer festen Einrichtung getragen werden, die der Arbeitgeber im Täti...

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