UStAE Aktuell

3a.1. Ort der sonstigen Leistung bei Leistungen an Nichtunternehmer

A. Allgemeines, Prüfungsschema

Die Ortsbestimmung bei sonstigen Leistungen bestimmt aufgrund des Rechtsstands 1.1.2025 nach dem folgenden Prüfungsschema:

I. Sonderregeln für bestimmte Dienstleistungen ohne Rücksicht auf den Status des Leistungsempfängers

1. Grundstücksbezogene Dienstleistung (§ 3a Abs. 3 Nr. 1 UStG)?

   ja :⇒ Belegenheitsort

2. Kurzfristige Vermietung eines Beförderungsmittels (§ 3a Abs. 3 Nr. 2 UStG)?

   ja: :⇒ Übergabeort

   Ausnahme:

   Kurzfristige Vermietung eines Schienenfahrzeugs, Kraftomnibus oder eines ausschließlich zur Beförderung von Gegenständen bestimmten Straßenfahrzeugs durch inländischen Unternehmer an Drittlandsunternehmer für dessen Unternehmen und Nutzung im Drittland (§ 3a Abs. 7 UStG): Leistungsort: Drittland

3. Restaurationsdienstleistung (§ 3a Abs. 3 Nr. 3a Buchst. a UStG)?

   ja: ⇒ Bewirtungsort

   Ausnahme: Bewirtung an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn während einer Beförderung innerhalb der EU: Abgangsort (§ 3e UStG)

4. Personenbeförderung (§ 3b Abs. 1 UStG)?

   ja: ⇒ Beförderungsstrecke

II. Leistungsempfänger ist Unternehmer, der die sonstige Leistung für sein Unternehmen oder den unternehmensnahen Bereich bezieht, oder nichtunternehmerische juristische Person mit USt-IdNr. (b2b-Umsa...