Jahrgang 2021
Auflage 5
ISBN der gedruckten Version: 3-482-40707-9
Auflage 5
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Onlinebuch Umsatzsteuer Kommentar
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157. Ergänzungslieferung vom 01.05.2021
Umsatzsteuer Kommentar
- Inhaltsverzeichnis
- Vorwort
- Autorenverzeichnis
- Literaturverzeichnis
- Kommentierung
- Einführung – Harmonisierung der Umsatzsteuern in der Europäischen Gemeinschaft
- Harmonisierung der Umsatzsteuern in der Europäischen Union
- A. Die 6. EG-Richtlinie zur Harmonisierung der Umsatzsteuern
- B. Umsatzsteuerharmonisierung im Rahmen der Vollendung des Binnenmarktes
- C. Die Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie (MwStSystRL)
- D. Wesentliche Änderungen der MwStSystRL und der MwStDVO
- E. Inhalt der EU-Mehrwertsteuer-Richtlinien
- F. Fazit und Ausblick
- Einführung - Umsatzsteuerliche Behandlung innergemeinschaftlicher Umsätze im europäischen Binnenmarkt
- Einführung – Umsatzsteuerliche Behandlung innergemeinschaftlicher Umsätze im europäischen Binnenmarkt
- A. Umsatzbesteuerung innergemeinschaftlicher Warenbewegungen
- B. Innergemeinschaftliche Dienstleistungen
- C. Angaben in der Rechnung
- D. Zusammenfassende Meldung
- E. Die Zusammenarbeit der Steuerverwaltungen der Mitgliedstaaten
- Einführung – Belgien
- Einführung – Bulgarien
- Einführung – Dänemark
- Einführung – Finnland
- Einführung – Frankreich
- Einführung – Griechenland
- Einführung – Großbritannien
- Einführung – Indien
- Einführung – Irland
- Einführung – Italien
- Einführung – Kroatien
- Einführung – Luxemburg
- Einführung – Niederlande
- Einführung – Norwegen
- Einführung – Österreich
- Einführung – Polen
- Einführung – Portugal
- Einführung – Rumänien
- Einführung – Russland
- Einführung – Schweden
- Einführung – Schweiz_Liechtenstein
- Einführung – Slowakei
- Einführung – Spanien
- Einführung – Tschechische Republik
- Einführung – Türkei
- Einführung – Ungarn
- Einführung – Vorsteuervergütungsverfahren
- § 1 Steuerbare Umsätze
- A. Allgemeines
- B. Steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 1 UStG)
- C. Leistung gegen Entgelt
- D. Sonderfälle
- E. Leistungen eines Unternehmers im Rahmen des Unternehmens
- F. Umsätze aufgrund gesetzlicher oder behördlicher Anordnung (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 Satz 2 UStG)
- G. Einfuhr von Gegenständen im Inland oder in den österreichischen Gebieten Jungholz und Mittelberg (§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG)
- H. Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen im Inland gegen Entgelt (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG)
- J. Geltungsbereich
- K. Umsätze in den Freihäfen und in den Gewässern und Watten zwischen der Hoheitsgrenze und der jeweiligen Strandlinie (§ 1 Abs. 3 UStG)
- § 1a
Innergemeinschaftlicher
Erwerb
- A. Gegenstand und Zweck
- B. Innergemeinschaftlicher Erwerb durch Lieferung (§ 1a Abs. 1 UStG)
- C. Innergemeinschaftlicher Erwerb durch Verbringen (§ 1a Abs. 2 UStG)
- D. Ausnahmen von der Erwerbsbesteuerung (Schwellenregelung, § 1a Abs. 3 UStG)
- E. Verzicht auf die Erwerbsschwelle (§ 1a Abs. 4 UStG)
- F. Sonderbestimmung für neue Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtige Waren (§ 1a Abs. 5 UStG)
- G. Pflichten des Unternehmers
- § 1b Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge
- § 1c Innergemeinschaftlicher Erwerb durch diplomatische Missionen, zwischenstaatliche Einrichtungen und Streitkräfte der Vertragsparteien des Nordatlantikvertrages
- § 2 Unternehmer, Unternehmen
- § 2a Fahrzeuglieferer
- § 2b Juristische Personen des öffentlichen Rechts
- § 3 Lieferung, sonstige Leistung
- A. Zweck und Bedeutung der Vorschrift
- B. Unionsrecht
- C. Rechtsentwicklung
- D. Begriff der Lieferung (§ 3 Abs. 1 UStG)
- E. Innergemeinschaftliches Verbringen (§ 3 Abs. 1a UStG)
- F. Lieferungen gleichgestellte Wertabgaben (§ 3 Abs. 1b UStG)
- G. Kommissionsgeschäft (§ 3 Abs. 3 UStG)
- H. Werklieferung (§ 3 Abs. 4 UStG)
- I. Beschränkung der Lieferung auf den Gehalt (Hauptbestandteil) von Gegenständen (§ 3 Abs. 5 UStG)
- J. Ort der Lieferung (§ 3 Abs. 5a bis 8 UStG)
- K. Zeitpunkt der Lieferung
- L. Sonstige Leistungen (§ 3 Abs. 9 UStG)
- M. Sonstigen Leistungen gleichgestellte Wertabgaben (§ 3 Abs. 9a UStG)
- N. Werkleistung mit Stoffaustausch (§ 3 Abs. 10 UStG)
- O. Dienstleistungskommission (§ 3 Abs. 11 UStG)
- P. Umsatzsteuer bei bestimmten sonstigen Leistungen (§ 3 Abs. 11a UStG)
- Q. Tausch und tauschähnlicher Umsatz (§ 3 Abs. 12 UStG)
- R. Gutscheine (§ 3 Abs. 13 bis 15 UStG)
- § 3a Ort der sonstigen Leistung
- § 3b Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen
- § 3c Ort der Lieferung in besonderen Fällen
- § 3d Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs
- § 3e Ort der Lieferungen und Restaurationsleistungen während einer Beförderung an Bord eines Schiffs, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn
- § 3f Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen
- § 3g Ort der Lieferung von Gas oder Elektrizität
- § 4 Nr. 1 Ausfuhrlieferungen
- § 4 Nr. 2 Seeschifffahrt, Luftfahrt
- § 4 Nr. 3 Grenzüberschreitende Beförderungen
- § 4 Nr. 4 Goldlieferungen
- § 4 Nr. 4a Umsatzsteuerlagerregelung
- § 4 Nr. 4b Vorangehende Lieferungen
- § 4 Nr. 5 Vermittlungsleistungen
- § 4 Nr. 6 Leistungen an Eisenbahnverwaltungen
- § 4 Nr. 7 Lieferungen an NATO-Streitkräfte
- § 4 Nr. 8 Geld, Kapital- und Kreditumsätze
- § 4 Nr. 9 Umsätze, die unter eine Verkehrsteuer fallen
- § 4 Nr. 10 Versicherungsverhältnisse
- § 4 Nr. 11 Bausparkassenvertreter, Versicherungsvertreter
- § 4 Nr. 11a Umsätze der TELEKOM
- § 4 Nr. 11b Postdienstleistungen
- § 4 Nr. 12 Vermietung und Verpachtung von Grundstücken
- I. Überblick
- II. Vermietung und Verpachtung von Grundstücken, grundstücksgleichen Berechtigungen und staatlichen Hoheitsrechten (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. a UStG)
- III. Kaufanwartschaftsverhältnisse (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. b UStG)
- IV. Dingliche Nutzungsrechte an Grundstücken (§ 4 Nr. 12 Satz 1 Buchst. c UStG)
- V. ABC-Übersicht
- § 4 Nr. 13 Wohnungseigentümergemeinschaften
- § 4 Nr. 14 Heilberufe
- I. Überblick und Zweck
- II. Rechtsentwicklung ab 1.1.2009
- III. Unionsrecht
- IV. Weitere allgemeine Grundsätze
- V. Steuerfreiheit für Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin (§ 4 Nr. 14 Buchst. a UStG)
- VI. Steuerfreiheit für Krankenhausbehandlungen und stationäre ärztliche Heilbehandlungen (§ 4 Nr. 14 Buchst. b UStG)
- VII. Steuerfreiheit für Leistungen der Einrichtungen zur hausarztzentrierten Versorgung nach § 73b SGB V, zur besonderen Versorgung nach § 140a SGB V und zur ambulanten Versorgung in stationären Pflegeeinrichtungen nach § 119b SGB V (§ 4 Nr. 14 Buchst. c UStG)
- VIII. (Bis 31.12.2019) Steuerfreiheit für sonstige Leistungen der sog. Praxis- und Apparategemeinschaften (§ 4 Nr. 14 Buchst. d UStG)
- IX. Steuerfreiheit für infektionshygienische Leistungen (§ 4 Nr. 14 Buchst. e UStG)
- § 4 Nr. 15 Sozialversicherungsträger
- § 4 Nr. 15a Medizinische Dienste
- § 4 Nr. 15b Eingliederungsleistungen
- § 4 Nr. 15c Steuerbefreiung für Leistungen zur Teilhabe am Arbeitsleben
- § 4 Nr. 16 Pflege- und Betreuungsleistungen
- § 4 Nr. 17 Menschliche Organe, Krankenbeförderungen
- § 4 Nr. 18 Freie Wohlfahrtspflege
- § 4 Nr. 18a Politische Parteien
- § 4 Nr. 19 Blinde und Blindenwerkstätten
- § 4 Nr. 20 Kulturelle Einrichtungen
- § 4 Nr. 21 Private Schulen und Bildungseinrichtungen
- § 4 Nr. 21a Forschungsumsätze
- § 4 Nr. 22 Erwachsenenbildung
- § 4 Nr. 23 Erziehung und Betreuung von Kindern und Jugendlichen sowie Beherbergung und Verpflegung
- § 4 Nr. 24 Deutsches Jugendherbergswerk
- § 4 Nr. 25 Jugendhilfe
- § 4 Nr. 26 Ehrenamtliche Tätigkeit
- § 4 Nr. 27 Personalgestellung
- § 4 Nr. 28 Lieferung von Gegenständen
- § 4 Nr. 29 Steuerbefreiung für Kostenteilungsgemeinschaften
- § 4a Steuervergütung
- § 4b Steuerbefreiung beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen
- § 5 Steuerbefreiungen bei der
Einfuhr
- A. Entstehung und Zweck der Vorschrift
- B. Die gesetzlichen Steuerbefreiungen (§ 5 Abs. 1 UStG)
- C. Die durch Rechtsverordnungen angeordneten Steuerbefreiungen und Steuerermäßigungen (§ 5 Abs. 2 UStG)
- D. Steuerfreiheit aufgrund internationaler Übereinkommen, völkerrechtlicher Verträge
- E. Erstattung und Erlass (§ 5 Abs. 3 UStG)
- § 6 Ausfuhrlieferungen
- § 6a Innergemeinschaftliche Lieferung
- I. Überblick über die Regelungen des Umsatzsteuer-Binnenmarktes
- II. Steuerbefreiungen für innergemeinschaftliche Lieferungen
- III. Vertrauensschutz
- IV. Lieferungen an bestimmte Einrichtungen
- V. Innergemeinschaftliche Reihengeschäfte
- VI. Rechnungserteilung
- VII. Aufzeichnungspflichten und Buchnachweis
- VIII. Konkurrenz zu anderen Befreiungsvorschriften
- § 6b Konsignationslagerregelung
- I. Allgemeines
- 4. Rechtsentwicklung
- II. Allgemeine Voraussetzungen der Konsignationslagerregelung (§ 6b Abs. 1 UStG)
- III. Rechtsfolge der Konsignationslagerregelung (§ 6b Abs. 2 UStG)
- IV. Einlagerungsfrist (§ 6b Abs. 3 UStG)
- V. Nachträglicher Wegfall der Voraussetzungen (§ 6b Abs. 6 Satz 1 UStG)
- VI. Sonderfälle
- VII. Verfahren
- VIII. Übergangsregelung
- § 7 Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr
- § 8 Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt
- § 9 Verzicht auf Steuerbefreiungen
- A. Allgemeines
- B. Allgemeine Voraussetzungen des Verzichts (§ 9 Abs. 1 UStG)
- C. Einschränkung der Option gemäß § 9 Abs. 2 Satz 1 UStG
- D. Nachweis gemäß § 9 Abs. 2 Satz 2 UStG
- E. Übergangsregelung des § 27 Abs. 2 UStG
- F. Verfahren
- G. Folgen eines fehlerhaften Verzichts
- H. Zivilrechtliche Fragen
- I. Andere Steuerarten
- § 10 Bemessungsgrundlage für Lieferungen,
sonstige Leistungen und innergemeinschaftliche Erwerbe
- I. Zur Rechtsentwicklung
- II. Bemessungsgrundlage bei Lieferungen und sonstigen Leistungen (§ 10 Abs. 1 UStG)
- III. Übertragung der Rechte aus Pfandscheinen (§ 10 Abs. 2 Satz 1 UStG)
- IV. Tausch, tauschähnliche Umsätze und Hingabe an Zahlungs statt (§ 10 Abs. 2 Satz 2 UStG)
- V. Bemessungsgrundlage bei Geschäftsveräußerungen (§ 10 Abs. 3 UStG a. F.)
- VI. Bemessungsgrundlage beim innergemeinschaftlichen Verbringen und bei den unentgeltlichen Wertabgaben (§ 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 bis Nr. 3 UStG)
- VII. Bemessungsgrundlage bei unentgeltlichen Wertabgaben an das Personal (§ 10 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 bis Nr. 3 UStG)
- VIII. Mindestbemessungsgrundlage (§ 10 Abs. 5 UStG)
- IX. Bemessungsgrundlage bei Beförderungen von Personen im Gelegenheitsverkehr (§ 10 Abs. 6 UStG)
- § 11 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr
- A. Systematische Einordnung der Vorschrift
- B. Entstehungstatbestände und Bemessungsgrundlagen bei der Einfuhr
- C. Grundlagen der Zollwertermittlung
- D. Transaktionswert gem. Art. 70 UZK und seine Voraussetzungen
- E. Die Zollwertanmeldung
- F. Bemessung eingeführter Datenträger
- G. Bemessung in Sonderfällen
- H. Besonderheiten bei Bemessung verderblicher Waren
- I. Bemessung nach Veredelung im Drittlandsgebiet (Abs. 2)
- J. Hinzurechnungen (Abs. 3)
- K. Preisermäßigungen und Vergütungen (Abs. 4)
- L. Währungsumrechnung (Abs. 5)
- M. Besonderheiten bei Vorsteuerabzug und Bemessung aufgrund von Vereinbarungen
- N. EUSt-Belege für Vorsteuerabzug/Dokumentation unter ATLAS
- § 12 Abs. 1 Allgemeiner Steuersatz
- § 12 Abs. 2 Nr. 1 Gegenstände der Anlage
- § 12 Abs. 2 Nr. 2 Vermietung von Gegenständen
- § 12 Abs. 2 Nr. 3 Vieh- und Pflanzenzucht
- § 12 Abs. 2 Nr. 4 Vatertierhaltung
- § 12 Abs. 2 Nr. 5 Freie Berufe
- § 12 Abs. 2 Nr. 6 Prothetikumsätze
- § 12 Abs. 2 Nr. 7 Kultur, Unterhaltung, Urheberrechte
- § 12 Abs. 2 Nr. 8 Wohlfahrts- und Sozialbereich
- § 12 Abs. 2 Nr. 9 Schwimmbäder, Heilbäder, Kureinrichtungen
- § 12 Abs. 2 Nr. 10 Personenbeförderung
- § 12 Abs. 2 Nr. 11 Beherbergungsbetriebe
- § 12 Abs. 2 Nr. 12 Kunstgegenstände und Sammlungsstücke
- § 12 Abs. 2 Nr. 13 Lieferungen von Kunstgegenständen
- § 12 Abs. 2 Nr. 14 Steuersatz auf E-Books
- § 12 Abs. 2 Nr. 15 Ermäßigter Steuersatz auf Gastronomieumsätze
- § 13 Entstehung der Steuer
- § 13a Steuerschuldner
- § 13b
Leistungsempfänger als
Steuerschuldner
- I. Einführung
- II. Steuerentstehung gem. § 13b Abs. 1 bis 4 UStG
- III. Leistungsempfänger als Steuerschuldner
- IV. Ausnahmen vom Steuerschuldnerwechsel
- V. Im Ausland bzw. im übrigen Gemeinschaftsgebiet ansässiger Unternehmer
- VI. Nichtanwendung der §§ 19 und 24 UStG
- VII. Steuerschuldnerschaft bei unfreien Versendungen
- VIII. Schnellreaktionsmechanismus
- IX. Bemessungsgrundlage, Rechnungserteilung, Vorsteuerabzug und allgemeines Besteuerungsverfahren
- § 13c Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen
- § 13d Haftung bei Änderung der Bemessungsgrundlage
- § 14 Ausstellung von Rechnungen
- § 14a Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen
- § 14b Aufbewahrung von Rechnungen
- § 14c Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis
- § 15
Vorsteuerabzug
- I. Einführung
- II. Vorsteuerabzugsberechtigte Unternehmer
- III. Abziehbare Vorsteuern
- IV. Vereinfachungen beim Vorsteuerabzug
- V. Einfuhrumsatzsteuer (§ 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG)
- VI. Ausschluss vom Vorsteuerabzug
- VII. Ausnahmen vom Ausschluss des Vorsteuerabzugs, § 15 Abs. 3 UStG
- VIII. Aufteilung der Vorsteuerbeträge
- IX. Aufzeichnungen zum Vorsteuerabzug
- § 15a Berichtigung des Vorsteuerabzugs
- § 16 Steuerberechnung, Besteuerungszeitraum und Einzelbesteuerung
- § 17 Änderung der Bemessungsgrundlage
- § 18
Besteuerungsverfahren
- I. Einführung
- II. Voranmeldungs- und Vorauszahlungsverfahren
- III. Jahressteuererklärung, Jahressteuerfestsetzung
- IV. Elektronische Dienstleistungen
- V. Organisationseinheiten von Bund und Ländern
- VI. Beförderungseinzelbesteuerung
- VII. Fahrzeugeinzelbesteuerung
- VIII. Verzicht auf die Steuererhebung in Sonderfällen
- IX. Abzugsverfahren
- X. Vergütungsverfahren
- XI. Sicherung des Steueranspruchs in Fällen des innergemeinschaftlichen Erwerbs neuer Fahrzeuge
- XII. Kontrolle bei Personenbeförderungen
- § 18a Zusammenfassende Meldung
- § 18b Gesonderte Erklärung innergemeinschaftlicher Lieferungen und bestimmter sonstiger Leistungen im Besteuerungsverfahren
- § 18c Meldepflicht bei der Lieferung neuer Fahrzeuge
- § 18d Vorlage von Urkunden
- § 18e Bestätigungsverfahren
- § 18f Sicherheitsleistung
- § 18g Abgabe des Antrags auf Vergütung von Vorsteuerbeträgen in einem anderen Mitgliedstaat
- § 18i Besonderes Besteuerungsverfahren für von nicht im Gemeinschaftsgebiet ansässigen Unternehmern erbrachte sonstige Leistungen
- § 18j Besonderes Besteuerungsverfahren für den innergemeinschaftlichen Fernverkauf, für Lieferungen innerhalb eines Mitgliedstaates über eine elektronische Schnittstelle und für von im Gemeinschaftsgebiet, nicht aber im Mitgliedstaat des Verbrauchs ansässigen Unternehmern erbrachte sonstige Leistungen
- § 18k Besonderes Besteuerungsverfahren für Fernverkäufe von aus dem Drittlandsgebiet eingeführten Gegenständen in Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro
- § 18h Verfahren der Abgabe der Umsatzsteuererklärung für einen anderen Mitgliedstaat
- § 19 Besteuerung der
Kleinunternehmer
- I. Einführung
- II. Nichterhebung der Steuer nach § 19 Abs. 1 UStG
- III. Verzicht auf die Kleinunternehmerregelung nach § 19 Abs. 2 UStG
- IV. Gesamtumsatz nach § 19 Abs. 3 UStG
- V. Innergemeinschaftliche Lieferungen neuer Fahrzeuge nach § 19 Abs. 4 UStG
- VI. Verhältnis zu § 24 UStG
- VII. Wechsel der Besteuerungsform
- § 20 Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten
- § 21 Besondere Vorschriften für die
Einfuhrumsatzsteuer
- A. Struktur und Systematik der Einfuhrumsatzsteuer
- B. Sinngemäße Anwendung der Zollvorschriften (Abs. 2)
- C. Aufschub der Einfuhrumsatzsteuer (Abs. 3)
- D. Weitere Einfuhrumsatzsteuer (Abs. 4)
- E. Einfuhr von Gegenständen, die nicht Waren im Sinne des Zollrechts sind (Abs. 5)
- F. Vorsteuerabzug, Belege und Ersatzbelege
- § 21a Sonderregelungen bei der Einfuhr von Sendungen mit einem Sachwert von höchstens 150 Euro
- § 22 Aufzeichnungspflichten
- § 22a Fiskalvertretung
- § 22b Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters
- § 22c Ausstellung von Rechnungen im Falle der Fiskalvertretung
- § 22d Steuernummer und zuständiges Finanzamt
- § 22e Untersagung der Fiskalvertretung
- § 22f Besondere Pflichten für Betreiber einer elektronischen Schnittstelle
- § 23 Allgemeine Durchschnittssätze
- 1. Überblick über die Rechtsentwicklung und Vorgaben des Europäischen Rechts
- 2. Zweck der Sonderregelung (§ 23 Abs. 2 UStG)
- 3. Voraussetzungen für die Anwendung der Durchschnittssätze (§ 23 Abs. 1 UStG)
- 4. Bemessungsgrundlage der Durchschnittssätze (§ 69 Abs. 2 UStDV)
- 5. Umfang der Durchschnittssätze (§ 70 UStDV)
- 6. Anwendung der Durchschnittssätze; Wirkung der Pauschalierung
- 7. Wechsel der Besteuerungsform
- 8. Verfahren bei Antrag auf Besteuerung nach Durchschnittssätzen gem. § 23 Abs. 3 UStG
- 9. Wegfall der Voraussetzungen
- 10. Aufzeichnungspflichten
- § 23a Durchschnittssatz für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes
- § 24 Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe
- A. Allgemeines
- B. Steuerfestsetzung nach Durchschnittssätzen (§ 24 Abs. 1 UStG)
- C. Land- und forstwirtschaftliche Betriebe (§ 24 Abs. 2 UStG)
- D. Gesondert geführter Betrieb (§ 24 Abs. 3 UStG)
- E. Option zur Regelbesteuerung (§ 24 Abs. 4 UStG)
- F. Wechsel der Besteuerungsform kraft Gesetzes
- G. Rückkehr zur Durchschnittsbesteuerung
- § 25 Besteuerung von Reiseleistungen
- § 25a Differenzbesteuerung
- I. Allgemeines
- II. Anwendungsbereich der Differenzbesteuerung (§ 25a Abs. 1 UStG)
- III. Besonderheiten bei Kunstgegenständen, Sammlungsstücken oder Antiquitäten (§ 25a Abs. 2 UStG)
- IV. Bemessungsgrundlage (§ 25a Abs. 3 und 4 UStG)
- V. Steuersatz, Steuerbefreiungen, Vorsteuerabzug (§ 25a Abs. 5 UStG)
- VI. Steuerausweis, Aufzeichnungspflichten (§ 14a Abs. 6, § 25a Abs. 6 UStG)
- VII. Besonderheiten im Zusammenhang mit dem innergemeinschaftlichen Warenverkehr (§ 25a Abs. 7 UStG)
- VIII. Verzicht auf die Differenzbesteuerung (§ 25a Abs. 8 UStG)
- IX. Zeitlicher Anwendungsbereich
- § 25b Innergemeinschaftliche Dreiecksgeschäfte
- § 25c Besteuerung von Umsätzen mit Anlagegold
- A. Entstehung der Vorschrift
- B. Unionsrecht; Zweck der Vorschrift und systematische Stellung
- C. Umfang der Steuerbefreiung (§ 25c Abs. 1 UStG)
- D. Definition des Begriffs Anlagegold (§ 25c Abs. 2 UStG)
- E. Optionsrecht zur Besteuerung (§ 25c Abs. 3 UStG)
- F. Möglichkeit des Vorsteuerabzugs (§ 25c Abs. 4 und 5 UStG)
- G. Aufzeichnungs-, Identifizierungs- und Aufbewahrungspflichten (§ 25c Abs. 6 UStG)
- § 25d Haftung für die schuldhaft nicht abgeführte Steuer
- § 25e Haftung beim Handel über eine elektronische Schnittstelle
- § 25f Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung
- § 26 Durchführung, Erstattung in
Sonderfällen
- I. Allgemeine Bemerkungen zur Gesamtvorschrift des § 26 UStG
- II. Ermächtigung zum Erlass von Vorschriften zum Umfang der Steuerbefreiungen, Steuerermäßigungen und des Vorsteuerabzugs (§ 26 Abs. 1 UStG)
- III. Ermächtigung zur Anpassung des Wortlauts umsatzsteuerlicher Vorschriften an den Zolltarif (§ 26 Abs. 2 UStG)
- IV. Ermächtigung zum Steuererlass bei grenzüberschreitenden Personenbeförderungen im Luftverkehr (§ 26 Abs. 3 UStG)
- V. Erstattung der Umsatzsteuer an das Forschungskonsortium ERIC (§ 26 Abs. 4 UStG)
- VI. Ermächtigung zum Erlass von Nachweisvorschriften in Verbindung mit Steuerbefreiungen für ausländische Streitkräfte (§ 26 Abs. 5 UStG)
- VII. Ermächtigung zur Neubekanntmachung des UStG und von umsatzsteuerlichen Rechtsverordnungen (§ 26 Abs. 6 UStG)
- § 26a Bußgeldvorschriften
- § 26b Schädigung des Umsatzsteueraufkommens
- § 26c Gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens
- § 27
Allgemeine Übergangsvorschriften
- 1. Rechtsentwicklung
- 2. Anwendungsregelungen bei Gesetzesänderungen (Abs. 1)
- 3. Umsatzsteuerbefreiung für Sprachheilpädagogen (Abs. 1a)
- 4. Leistungen im Zusammenhang mit Grundstücken (Abs. 2)
- 5. Anwendungsregelung zu § 14 Abs. 1a UStG (Abs. 3)
- 6. Übergangsregelung zur Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers (Abs. 4)
- 7. Anwendung der Vorsteuerabzugsbeschränkungen bei Fahrzeugnutzungen nach § 15 Abs. 1b UStG (Abs. 5)
- 8. Nutzungsüberlassung von Sportanlagen (Abs. 6)
- 9. Anwendung der Haftungsregelungen in §§ 13c und 13d UStG (Abs. 7)
- 10. Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG (Abs. 8)
- 11. Elektronische Übermittlung von USt-Voranmeldungen nach § 18 Abs. 1 Satz 1 UStG (Abs. 9)
- 12. Steuerbefreiung staatlicher Hochschulen bei Forschungstätigkeiten (Abs. 10)
- 13. Vorsteuerberichtigung nach § 15a UStG (Abs. 11, 12)
- 14. Zusammenfassende Meldung nach § 18a UStG (Abs. 13)
- 15. Vorsteuer-Vergütungsverfahren nach § 18 Abs. 9 und § 18g UStG (Abs. 14)
- 16. Rechnungsvoraussetzungen (Abs. 15)
- 17. Teilunternehmerisch genutzte Grundstücke nach § 15 Abs. 1b UStG (Abs. 16)
- 18. Übermittlung der Umsatzsteuererklärung mittels Datenfernübertragung (Abs. 17)
- 19. Zulässigkeit elektronischer Rechnungen (Abs. 18)
- 20. Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers bei Bauleistungen (Abs. 19)
- 21. Dienstleistungen gem. § 18h UStG an innerhalb der EU ansässige Privatpersonen (Abs. 20)
- 22. Abgabe von Voranmeldungen für Vorratsgesellschaften oder Firmenmäntel (Abs. 21)
- 23. Umsatzsteuerliche Behandlung der juristischen Personen des öffentlichen Rechts (Abs. 22, 22a)
- 24. Anwendung der Regelungen über Gutscheine in § 3 Abs. 13 bis 15 UStG (Abs. 23)
- 25. Anwendung der Regelungen über Telekommunikation, Rundfunk-/Fernsehleistungen und elektronische Dienstleistungen – TRFE-Leistungen (Abs. 24)
- 26. Anwendung der Regelungen über elektronische Marktplätze (Abs. 25)
- 27. Reiseleistungen gemäß § 25 UStG (Abs. 26)
- 28. Medizinische Dienste der Krankenversicherung und Medizinischer Dienst der Spitzenverbände der Krankenkassen, § 4 Nr. 15a UStG (Abs. 27)
- 29. Anwendung der §§ 15 Abs. 4b, 16 Abs. 2 Satz 1 und 18 Abs. 9 UStG (Abs. 28)
- 30. Regelung für Fiskalvertreter, § 22b Abs. 2 und 2a UStG (Abs. 29)
- 31. Versagung des Vorsteuerabzugs und der Steuerbefreiung bei Beteiligung an einer Steuerhinterziehung gemäß § 25f UStG (Abs. 30)
- 32. Anwendung des § 21 Abs. 3a UStG – Anmeldung Einfuhrumsatzsteuer (Abs. 31)
- 33. Anwendung des § 24 Abs. 1 UStG – Einführung einer Umsatzgrenze von 600.000 € durch das Jahressteuergesetz 2020 (Abs. 32)
- 34. Anwendung der Regelungen über die Abgabe von Erklärungen nach dem besonderen Besteuerungsverfahren gem. §§ 18i bis k UStG (§ 27 Abs. 33 UStG)
- 35. Anwendung der Regelungen über den Fernverkauf (§ 27 Abs. 34 UStG)
- § 27a Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
- § 27b Umsatzsteuer-Nachschau
- 1. Rechtsentwicklung
- 2. Gründe für die Einführung einer Umsatzsteuer-Nachschau
- 3. Voraussetzungen (§ 27b Abs. 1 UStG)
- 4. Vorlagepflichten und Abgrenzung zur Außenprüfung (§ 27b Abs. 2 UStG)
- 5. Übergang zur Außenprüfung (§ 27b Abs. 3 UStG)
- 6. Ausdehnung auf andere Steuerarten (§ 27b Abs. 4 UStG)
- 7. Rechtsschutzmöglichkeiten
- 8. Verhältnis zur Selbstanzeige
- 9. Abgrenzung zur Außenprüfung
- 10. Europarechtliche und verfassungsrechtliche Fragestellungen
- Fazit
- § 28 Zeitlich begrenzte Fassungen einzelner Gesetzesvorschriften
- § 29 Umstellung langfristiger Verträge
- Umsatzsteuerliche Nebenvorschriften
Fundstelle(n):
NWB BAAAB-75391