Die nachfolgende Übungsklausur behandelt mehrere umsatzsteuerrechtliche Problemfelder und bietet mit ihrem hohen Schwierigkeitsgrad eine gute Grundlage zur Vorbereitung auf Prüfungssituationen. Für die Bearbeitung der Klausur sollten sechs Zeitstunden anvisiert werden.
Der Beitrag setzt sich mit aktuellen Themen rund um die Einkünfte aus Kapitalvermögen auseinander.
Mit Urteil v. 21.8.2025 entschied der BFH, dass (1) bei einer Mitunternehmerschaft die einzelnen Tatbestandsmerkmale einer unternehmensbezogenen Sanierung i. S. des § 3a Abs. 2 EStG bezogen auf die Gesellschaft vorliegen müssen, dass (2) für die Auslegung der in § 3a Abs. 2 EStG enthaltenen Tatbestandsmerkmale auf die zu § 3 Nr. 66 EStG a. F. ergangenen Rechtsprechungsleitlinien zurückzugreifen ist und dass (3) ein im Sonderbetriebsvermögen eines Mitunternehmers angefallener Sanierungsertrag i. S. des § 3a Abs. 1 Satz 1 EStG – wie ein im Gesamthandsbereich einer Mitunternehmerschaft angefallener Sanierungsertrag – nach § 3a Abs. 4 Satz 1 EStG gesondert festzustellen ist.
Wird ein Gesamtkaufpreis für die Anschaffung einer Immobilie vereinbart, ist dieser zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA aufzuteilen. Dies gilt auch bei einer denkmalgeschützten Immobilie, da auch bei einer solchen der Bodenwert nicht mit 0,00 € angenommen werden kann. Für die Aufteilung des Gesamtkaufpreises sind zunächst einerseits der Gebäudewert und andererseits der Bodenwert getrennt zu ermitteln und sodann die Anschaffungskosten nach dem Verhältnis der beiden Wertanteile aufzuteilen, so der BFH mit Urteil v. 7.10.2025.
Das sind good news für Anleger und eine echte Herausforderung für Asset-Manager: ETFs mit ihren niedrigen Gebühren und ihrer leichten Handelbarkeit werden immer beliebter. Laut dem Analysehaus Broadridge flossen von den geschätzten Netto-Absatzzahlen für langfristig ausgerichtete Wertpapierfonds im ersten Halbjahr 2025 in Deutschland 59 % und in Österreich 72 % in ETFs.
Lange Zeit wurde in Fachpublikationen empfohlen, dass ein ETF auf den globalen Aktienindex MSCI World in jedes Depot gehöre. Ein solches Investment wurde (zu Recht) als gutes Basis-Investment angesehen, weil es folgende Kriterien erfüllt:
Diejenigen, die daran glauben, dass die US-Technologietitel und damit der MSCI World noch weiter steigen werden, können es jetzt so richtig krachen lassen: Im Oktober 2025 hat Amundi einen gehebelten (= „geleveragten“) ETF auf den MSCI World aufgelegt, den „Amundi MSCI World (2x) Leveraged UCITS ETF“ (ISIN: FR0014010HV4).
Ein Mitunternehmer kann in seinem Sonderbetriebsvermögen nach Maßgabe des § 3a EStG einen steuerfreien Sanierungsgewinn bei einem Schuldenerlass seiner Gläubiger erzielen, wenn die Voraussetzungen des § 3a Abs. 2 EStG bei der Mitunternehmerschaft erfüllt sind. Ein derartiger steuerfreier Sanierungsgewinn ist nach § 3a Abs. 4 Satz 1 EStG gesondert festzustellen.
Der Kaufpreis, der für eine denkmalgeschützte Immobilie gezahlt wird, ist grundsätzlich nach dem allgemeinen Ertragswertverfahren gemäß § 28 ImmoWertV aufzuteilen. Steht das Gebäude unter Denkmalschutz, führt dies nicht dazu, dass der gesamte Kaufpreis dem Gebäude zuzurechnen ist.
Steuerberatungskosten, die für die Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung einer Kapitalgesellschaftsbeteiligung im Zusammenhang mit der Erstellung der Steuererklärung anfallen, stellen keine Veräußerungskosten im Sinne von § 17 Abs. 2 Satz 1 EStG dar (BFH, Urteil v. 9.9.2025 - IX R 12/24; veröffentlicht am 27.11.2025).
Die Krankenhausleistungen eines nicht nach § 108 SGB V zugelassenen privaten Krankenhauses sind nicht nach Art. 132 Abs. 1 Buchst. b MwStSystRL umsatzsteuerfrei, wenn sie nicht unter Bedingungen erbracht werden, die mit den Bedingungen für zugelassene Krankenhäuser in sozialer Hinsicht vergleichbar sind, das heißt wenn das private Krankenhaus nicht die Gewähr für eine leistungsfähige und wirtschaftliche Krankenhausbehandlung wie zugelassene Krankenhäuser bietet (BFH, Urteil v. 8.7.2025 - XI R 36/23; veröffentlicht am 27.11.2025).
Beim Erwerb eines noch zu bebauenden Grundstücks sind die Bauerrichtungskosten nicht in die Bemessungsgrundlage der Grunderwerbsteuer einzubeziehen, wenn das Grundstück von einer zur Veräußererseite gehörenden Person mit bestimmendem Einfluss auf das "Ob" und "Wie" der Bebauung erworben wird. Das gilt auch dann, wenn das Grundstück von einer Gesellschaft erworben wird, die von dieser Person beherrscht wird (BFH, Urteil v. 2.7.2025 - II R 19/22; veröffentlicht am 27.11.2025).
Verlangt das Finanzamt nach einer Anzeige des Steuerpflichtigen gem. § 30 Abs. 1 und 2 ErbStG die Abgabe einer Schenkungsteuererklärung, endet die Anlaufhemmung gem. § 170 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 AO erst mit Ablauf des Kalenderjahres, in dem die Steuererklärung eingereicht wird, spätestens jedoch mit Ablauf des dritten Kalenderjahres nach dem Jahr der Steuerentstehung (Bestätigung des BFH-Urteils v. 27.8.2008 - II R 36/06) (BFH, Urteil v. 27.8.2025 - II R 1/23; veröffentlicht am 27.11.2025).
Die nachfolgende Übungsklausur behandelt mehrere umsatzsteuerrechtliche Problemfelder und bietet mit ihrem hohen Schwierigkeitsgrad eine gute Grundlage zur Vorbereitung auf Prüfungssituationen. Für die Bearbeitung der Klausur sollten sechs Zeitstunden anvisiert werden.
Der Beitrag setzt sich mit aktuellen Themen rund um die Einkünfte aus Kapitalvermögen auseinander.
Mit Urteil v. 21.8.2025 entschied der BFH, dass (1) bei einer Mitunternehmerschaft die einzelnen Tatbestandsmerkmale einer unternehmensbezogenen Sanierung i. S. des § 3a Abs. 2 EStG bezogen auf die Gesellschaft vorliegen müssen, dass (2) für die Auslegung der in § 3a Abs. 2 EStG enthaltenen Tatbestandsmerkmale auf die zu § 3 Nr. 66 EStG a. F. ergangenen Rechtsprechungsleitlinien zurückzugreifen ist und dass (3) ein im Sonderbetriebsvermögen eines Mitunternehmers angefallener Sanierungsertrag i. S. des § 3a Abs. 1 Satz 1 EStG – wie ein im Gesamthandsbereich einer Mitunternehmerschaft angefallener Sanierungsertrag – nach § 3a Abs. 4 Satz 1 EStG gesondert festzustellen ist.
Wird ein Gesamtkaufpreis für die Anschaffung einer Immobilie vereinbart, ist dieser zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA aufzuteilen. Dies gilt auch bei einer denkmalgeschützten Immobilie, da auch bei einer solchen der Bodenwert nicht mit 0,00 € angenommen werden kann. Für die Aufteilung des Gesamtkaufpreises sind zunächst einerseits der Gebäudewert und andererseits der Bodenwert getrennt zu ermitteln und sodann die Anschaffungskosten nach dem Verhältnis der beiden Wertanteile aufzuteilen, so der BFH mit Urteil v. 7.10.2025.
Das sind good news für Anleger und eine echte Herausforderung für Asset-Manager: ETFs mit ihren niedrigen Gebühren und ihrer leichten Handelbarkeit werden immer beliebter. Laut dem Analysehaus Broadridge flossen von den geschätzten Netto-Absatzzahlen für langfristig ausgerichtete Wertpapierfonds im ersten Halbjahr 2025 in Deutschland 59 % und in Österreich 72 % in ETFs.
Lange Zeit wurde in Fachpublikationen empfohlen, dass ein ETF auf den globalen Aktienindex MSCI World in jedes Depot gehöre. Ein solches Investment wurde (zu Recht) als gutes Basis-Investment angesehen, weil es folgende Kriterien erfüllt:
Diejenigen, die daran glauben, dass die US-Technologietitel und damit der MSCI World noch weiter steigen werden, können es jetzt so richtig krachen lassen: Im Oktober 2025 hat Amundi einen gehebelten (= „geleveragten“) ETF auf den MSCI World aufgelegt, den „Amundi MSCI World (2x) Leveraged UCITS ETF“ (ISIN: FR0014010HV4).
Das BMF hat die Aufteilungsmaßstäbe für die Aufteilung eines einheitlichen Sozialversicherungsbeitrags (Globalbeitrag) für den VZ 2026 bekannt gegeben (BMF, Schreiben v. 25.11.2025 - IV C 4 - S 2221/00348/007/007).
Das BMF hat in seinem Monatsbericht November 2025 die Ergebnisse der steuerlichen Betriebsprüfung der Länder 2024 veröffentlicht.
Ein Mitunternehmer kann in seinem Sonderbetriebsvermögen nach Maßgabe des § 3a EStG einen steuerfreien Sanierungsgewinn bei einem Schuldenerlass seiner Gläubiger erzielen, wenn die Voraussetzungen des § 3a Abs. 2 EStG bei der Mitunternehmerschaft erfüllt sind. Ein derartiger steuerfreier Sanierungsgewinn ist nach § 3a Abs. 4 Satz 1 EStG gesondert festzustellen.
Die obersten Finanzbehörden der Länder haben die Billigkeitsmaßnahmen im Zusammenhang mit der Unterbringung von Kriegsflüchtlingen aus der Ukraine bei der Anwendung der erweiterten Kürzung nach § 9 Nr. 1 Satz 2 ff. GewStG bis zum 31.12.2026 verlängert (Gleich lautende Erlasse v. 24.11.2025 - FM3-G 1425-4/4).
Der Kaufpreis, der für eine denkmalgeschützte Immobilie gezahlt wird, ist grundsätzlich nach dem allgemeinen Ertragswertverfahren gemäß § 28 ImmoWertV aufzuteilen. Steht das Gebäude unter Denkmalschutz, führt dies nicht dazu, dass der gesamte Kaufpreis dem Gebäude zuzurechnen ist.
Die Anlage „Steuerliche Präferenzregelungen i. S. des § 138e Abs. 1 Nr. 3 Buchst. e Doppelbuchst. bb AO und nichtkooperierende Steuerhoheitsgebiete i. S. des § 138e Abs. 2 Nr. 1 Buchst. a Doppelbuchst. bb AO“ zum BMF-Schreiben v. 29.3.2021 zur Anwendung der Vorschriften über die Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen (§§ 138d ff. AO) wurde auf den Stand 21.11.2025 aktualisiert. Hierüber informiert das BZSt.
Wächst eine KG auf den einzig verbleibenden Kommanditisten in der Rechtsform einer GmbH an, so ist der zum Beendigungszeitpunkt festgestellte verrechenbare Verlust des Kommanditisten i. S. des § 15a Abs. 4 EStG mit künftigen Gewinnen der GmbH verrechenbar.
Werden in einem Kassensystem Stornierungen systembedingt weder in den Tagesabschlüssen noch in den Z-Bons ausgewiesen, stellt dies einen formellen Buchführungsmangel dar, der zur Schätzung nach § 162 AO berechtigt.
Der EuGH hat erneut Stellung zur Steuerschuld von Unternehmern bei unrichtigem Ausweis der Umsatzsteuer gegenüber Endverbrauchern bezogen.
