Steuerrecht

Prof. Dr. Peter Mann

Alle Jahre wieder schließt Umsatzsteuer direkt das Steuerjahr mit einem Überblick über die für die Praxis besonders bedeutsamen umsatzsteuerlichen Verwaltungsanweisungen ab. Das Jahr 2025 ist dabei weniger durch punktuelle Klarstellungen, sondern vielmehr durch mehrere strukturelle Eingriffe geprägt, die für Beratung, Buchhaltung und Veranlagung erhebliche praktische Auswirkungen entfalten.Im Mittelpunkt stehen zunächst die tiefgreifenden Änderungen der Kleinunternehmerregelung durch das Jahressteuergesetz 2024. Die Umstellung des § 19 UStG auf eine unechte Steuerbefreiung ohne Vorsteuerabzug, die Einführung der unionsweiten Kleinunternehmerregelung sowie die neuen Umsatzgrenzen haben einen erheblichen Anpassungsbedarf ausgelöst. Flankiert werden diese Gesetzesänderungen durch zwei zentrale BMF-Schreiben, die insbesondere die Folgen eines unterjährigen Übergangs zwischen Kleinunternehmer- und Regelbesteuerung sowie die Einschränkung des Vorsteuerabzugs bei vor dem Systemwechsel bezogenen Leistungen konkretisieren. Für die Praxis bedeutet dies eine deutliche Verschärfung: Der Vorsteuerabzug wird zeitlich strikt am Besteuerungssystem ausgerichtet und faktisch in das Berichtigungsverfahren nach § 15a UStG verlagert. Es stellt sich hier die Frage, ob die Auffassung des BMF unionsrechtskonform ist und ggf. gegen das Neutralitätsprinzip verstößt.Einen weiteren Schwerpunkt bildet die umfassende Neufassung der Steuerbefreiung für Bildungsleistungen nach § 4 Nr. 21 UStG zum Jahreswechsel 2024/2025. Die im Jahre 2025 erfolgte Neuordnung der Verwaltungsauffassung führt zu einer klareren, zugleich aber auch engeren Abgrenzung zwischen steuerfreien Bildungsleistungen und steuerpflichtigen Unterrichts- und Schulungsangeboten. Insbesondere private Bildungsträger und selbständige Lehrende sind gehalten, ihre Leistungsangebote, Bescheinigungen und Abrechnungen kritisch zu überprüfen, um ungewollte Steuerbelastungen zu vermeiden. Es ist auch damit zu rechnen, dass die Finanzverwaltung solche Leistung mehr in den Prüfungsfokus nimmt.Daneben enthält das Jahr 2025 mehrere formelle Verschärfungen, die das umsatzsteuerliche Risiko in der täglichen Praxis erhöhen. Hervorzuheben ist insbesondere die Abschaffung der telefonischen Bestätigung ausländischer Umsatzsteuer-Identifikationsnummern. Die Beschränkung auf die elektronische Abfrage beim Bundeszentralamt für Steuern zwingt zu einer konsequenten Dokumentation und Prozessanpassung, da formelle Nachweismängel weiterhin unmittelbar zur Versagung der Steuerbefreiung innergemeinschaftlicher Lieferungen führen können. Es stellt sich die Frage, was bei einem Ausfall der Online-Abfrage passiert oder bei inkonsistenten Daten.Der nachfolgende Beitrag stellt die für das Jahr 2025 wichtigsten umsatzsteuerlichen BMF-Schreiben systematisch dar und konzentriert sich dabei bewusst auf deren praktische Konsequenzen. Ziel ist es, den Beraterinnen und Beratern einen schnellen, verlässlichen Überblick über die maßgeblichen Änderungen zu geben und typische Risikobereiche frühzeitig sichtbar zu machen.

Ferdinand Huschens

Durch und im Zusammenhang mit folgenden Gesetzen ergeben sich im Umsatzsteuerrecht zum Jahreswechsel 2025/2026 (und zu späteren Zeitpunkten) an zahlreichen Stellen Änderungen bzw. sind die Änderungen auch zum Jahreswechsel 2025/2026 beachtlich.NWB-Nachricht v. 19.12.2025, Gesetzgebung | Gesetz zur Aufhebung der Freizone Cuxhaven und zur Änderung weiterer Vorschriften (Bundesrat)

Dr. Matthias Gehm

Auch das Jahr 2025 hat wieder einige interessante Entscheidungen aus dem Bereich der Umsatzsteuer gebracht. In Folgendem sollen besonders relevante von ihnen nochmals anlässlich des ausklingenden Jahres in Erinnerung gerufen werden, wobei neben Entscheidungen des BFH und der Finanzgerichte auch solche des EuGH, aber auch in Strafsachen oder zivilrechtliche Judikatur mit Bezug zur Umsatzsteuer Erwähnung finden sollen. Dabei werden auch Entscheidungen besprochen, die erst im Jahr 2025 publiziert wurden, auch wenn sie früher ergangen sind.

Martin Strahl

Mit Urteil v. 30.7.2025 entschied der BFH, maßgeblich für die Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 15 ErbStG sei die Bestimmung des Zuwendenden, dass die Zuwendung ausschließlich den Zwecken einer Gebietskörperschaft dienen solle. Ebenso kommt es für die Anwendbarkeit der Steuerbefreiung nach § 13 Abs. 1 Nr. 17 ErbStG primär darauf an, dass eine Zuwendung ausschließlich kirchlichen, gemeinnützigen oder mildtätigen Zwecken gewidmet ist. Ist Letzteres zu bejahen, tritt als weitere Voraussetzung hinzu, dass die Verwendung zu dem bestimmten Zweck gesichert ist.

Dr. Tanja Schienke-Ohletz

In der internationalen Nachfolgeplanung haben angloamerikanische Trusts große Bedeutung, nicht in erster Linie aus steuerlichen Gründen. In Deutschland ansässige Begünstigte eines Trusts unterliegen einem nachteiligen Regime.

Mirko Wolfgang Brill

Vereinbart ein beherrschender Gesellschafter mit seiner Gesellschaft vor der Fälligkeit eines Zinsanspruchs aus einem bereits getilgten Darlehen, dass seine Zinsansprüche später fällig werden sollen (Prolongation), führt diese Vereinbarung (zum Zeitpunkt ihres Abschlusses) nicht zum Zufluss der Zinsen beim beherrschenden Gesellschafter.

Bernd Rätke

Das Sächsische FG hält es für ernstlich zweifelhaft, ob § 8 Abs. 3 Satz 4 KStG für Gesellschafter gilt, die im EU-Ausland ansässig sind. Nach dem Finanzgericht könnte eine verdeckte Einlage, die von einem im Ausland ansässigen Gesellschafter vorgenommen wird, daher auch dann für die inländische GmbH einkommensneutral sein, wenn das Einkommen des im Ausland ansässigen Gesellschafters durch die verdeckte Einlage gemindert worden ist.

Bernd Rätke

Die Bildung eines Investitionsabzugsbetrags (IAB) nach § 7g Abs. 1 Satz 1 EStG im Jahr 2021 für die geplante Anschaffung einer Photovoltaikanlage ist ausgeschlossen, wenn der mit der Anlage produzierte Strom nur im Umfang von 9,3 % betrieblich verwendet wird.