Steuerrecht

Eine Einbringung quoad sortem (d. h. dem Werte nach) führt dazu, dass die Nutzungen und die Substanz eines eingebrachten Wirtschaftsguts dem aufnehmenden Rechtsträger – einer Personengesellschaft – zustehen. Eine Erfassung der Nutzungen, und ein Entnahme- oder Veräußerungsgewinn im Sonderbetriebsbereich ist in diesem Fall ausgeschlossen.

Dr. Stephan Geserich

Aufwendungen des Arbeitgebers für einen Empfang anlässlich der Verabschiedung eines Arbeitnehmers in den Ruhestand führen bei dem zu Verabschiedenden nicht zu Arbeitslohn, wenn es sich bei der Veranstaltung um ein Fest des Arbeitgebers handelt. Dies hat der BFH mit Urteil v. 19.11.2025 - VI R 18/24 (IAAAK-10779) entschieden und damit die entgegenstehende Auffassung der Finanzbehörden in R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR zurückgewiesen.

Erwirbt eine grundbesitzende GmbH eigene Anteile und erhöht sich dadurch der Anteil eines Gesellschafters – ohne Berücksichtigung der von der GmbH selbst gehaltenen Anteile – rechnerisch auf mindestens 95 % (ab 1.7.2021: 90 %-Grenze), ist der Tatbestand der Anteilsvereinigung nach § 1 Abs. 3 Nr. 1 oder Nr. 2 GrEStG erfüllt. Das gilt auch dann, wenn mehrere Gesellschafter die nicht von der Gesellschaft selbst gehaltenen Anteile halten.

Dr. Tobias Schütz

Am 23.12.2025 wurde das Steueränderungsgesetz 2025 veröffentlicht. Neben der steuerlichen Entlastung von Unternehmen und Bürgerinnen und Bürgern ist ein weiteres ausdrückliches Ziel des Gesetzes die Ausweitung der gesetzlichen Haftungsprivilegien des Vereinsrechts für ehrenamtliche Tätigkeiten, um die Anerkennung des Ehrenamtes zu erhöhen und mehr Ehrenamtliche für ein Vereinsengagement zu gewinnen.

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Wird ein einzelnes Wirtschaftsgut im Anwendungsbereich des § 6 Abs. 5 Satz 3 Nr. 2 EStG teilentgeltlich übertragen, ist der Gewinn nicht nach der strengen Trennungstheorie zu ermitteln, indem der Buchwert dem Entgelt nur anteilig nach Maßgabe des Verhältnisses zwischen Teilentgelt und Verkehrswert gegenübergestellt wird. Vielmehr gelangt nach Maßgabe des BFH-Urteils v. 11.12.2025 - IV R 17/23 die modifizierte Trennungstheorie zur Anwendung, wonach der Buchwert dem Teilentgelt bis zu seiner Höhe gegenübergestellt wird. Überschreitet das Teilentgelt den Buchwert nicht, ergibt sich danach kein Gewinn.

Bernd Rätke

Der von einer Pensionsgesellschaft erklärte Schuldbeitritt zu bestehenden Pensionsverpflichtungen kann zu einer verdeckten Gewinnausschüttung (vGA) führen, wenn das Entgelt, das der bisherige Pensionsverpflichtete an die Pensionsgesellschaft zahlt, durch ein Darlehen der Pensionsgesellschaft finanziert wird und damit Schuldbeitritt und Darlehen miteinander verknüpft sind. Dies gilt insbesondere, wenn die Pensionsgesellschaft verpflichtet ist, das ihr gezahlte Entgelt zinsbringend anzulegen.

Bernd Rätke

Ein bilanzierender Unternehmer, der eine Eigentumswohnung erwirbt, muss den Anteil des Kaufpreises, der auf die Instandhaltungsrücklage (Erhaltungsrücklage) entfällt, als Forderung aktivieren. Dies gilt sowohl für die Zeit vor der Novellierung des Wohnungseigentumsgesetzes (WEG) im Jahr 2020 als auch für die Zeit seit der Novellierung.

Dipl.-Kffr. Anke Dembowski

Wer seine Hoffnungen auf die KI setzt, muss zwangsweise auch den hohen Energiebedarf mit ins Kalkül ziehen. Schließlich verschlingen die für die KI benötigten Rechenzentren extrem große Mengen an Energie. Erst kürzlich bezeichnete Nvidia-Vorstandschef Jensen Huang die Stromversorgung als eine der aktuellen Beschränkungen für das Wachstum der KI und seines Unternehmens. Irgendwoher muss diese Energie kommen und egal, wie man zum Thema Atomkraft steht: ganz ohne Atomkraft wird es vermutlich nicht gehen, zumindest nicht auf absehbare Zeit.

Dipl.-Kffr. Anke Dembowski

Bei manchen gesetzlichen Regelungen oder Steuervorteilen für bestimmte Produkte wundert man sich, wie es wohl dazu kam. Ein möglicher Grund könnte in der massiven Lobbyarbeit von interessierter Seite liegen. So veröffentlichte die Bürgerbewegung Finanzwende zum Jahresbeginn ihre jährliche Finanzlobby-Analyse, in diesem Jahr unter dem Titel „Dauerbeschallung in Überzahl“.

Philip Nürnberg

Am ersten Prüfungstag erwartet Sie i. R. der „gemischten“ Klausur auch eine Teilaufgabe zur Umsatzsteuer. Im Folgenden sensibilisieren wir Sie für typische Fehler und unnötige Um- und Irrwege in Umsatzsteuerklausuren. Zudem müssen Sie sich thematisch auf die Prüfungsklassiker konzentrieren. Verschaffen Sie sich hierzu einen schnellen Überblick mithilfe der aktuellen Themenauswertung.

Carolin Selig-Kraft

Das Schleswig-Holsteinische FG hat entschieden, dass ein Verstoß gegen die gesetzliche Übergangsregelung in § 30c Abs. 1 i. V. mit § 16 Abs. 3 Nr. 1 BetrAVG nach der Rechtsprechung des BAG zur Unwirksamkeit der vertraglichen Anpassungsregelung und damit in diesem Umfang zu einem der Höhe nach beschränkten Ansatz der Pensionsrückstellung in der Steuerbilanz führen kann.

Prof. Dr. Jens M. Schmittmann

Auch im Jahre 2025 hat insbesondere der BFH eine Reihe von Unklarheiten an der Schnittstelle zwischen Insolvenz- und Steuerrecht beseitigt. Mangels eines kodifizierten Insolvenzsteuerrechts bleiben indes noch offene Fragen und anhängige Revisionsverfahren.