Einkommen- & Lohnsteuer

Aufwendungen für die im Ausland unterhaltene Zweitwohnung sind nur insoweit abzugsfähig, als sie auf den angemessenen Teil der Wohnfläche entfallen, auch wenn der Dienstherr einem Botschaftsangehörigen eine größere Wohnung genehmigt hat und sie bezuschusst, so das FG Berlin-Brandenburg.

Die Tätigkeiten eines Piloten im Cockpit eines Flugzeugs sind der großräumigen Tätigkeitsstätte „Flughafen“ zuzuordnen (FG Köln, Urteil v. 4.12.2024 - 12 K 1369/21; Revision anhängig, BFH-Az. VI R 4/25).

Stellt das FG nur Tatsachen fest, aus denen weder bei einer Einzelbetrachtung noch in ihrer Zusammenschau die Möglichkeit eines atypischen Geschehensablaufs abgeleitet werden kann, fehlt es an einer tragfähigen Tatsachengrundlage für die Annahme, mit einem zum Betriebsvermögen gehörenden, typischerweise zum privaten Gebrauch geeigneten Kraftfahrzeug seien möglicherweise keine Privatfahrten unternommen worden. Geht das FG unter diesen Umständen von der Erschütterung des Anscheinsbeweises für die Privatnutzung aus, liegt ein Fehler der Rechtsanwendung vor, der dazu führt, dass der BFH an die Würdigung des FG nicht gebunden ist (BFH, Urteil v. 16.1.2025 - III R 34/22; veröffentlicht am 27.3.2025).

Ein als Zahnarzt zugelassener Mitunternehmer übt im Rahmen eines Zusammenschlusses von Berufsträgern den freien Beruf selbst aus, wenn er neben einer gegebenenfalls äußerst geringfügigen behandelnden Tätigkeit vor allem und weit überwiegend organisatorische und administrative Leistungen für den Praxisbetrieb der Mitunternehmerschaft erbringt. Die eigene freiberufliche Betätigung eines Mitunternehmers kann auch in Form der Mit- und Zusammenarbeit stattfinden (BFH, Urteil v. 4.2.2025 - VIII R 4/22; veröffentlicht am 27.3.2025).

Das FG Münster hat entschieden, dass ein Sonderausgabenabzug für Schulgeldzahlungen an einer Privatschule in der Schweiz (in der Primarstufe) jedenfalls dann nicht besteht, wenn das Kind erst 5 Jahre ist und damit altersbedingt in Deutschland nicht der öffentlich-rechtlichen Schulpflicht unterliegt.

Das Bundesfinanzministerium hat eine aktualisierte Arbeitshilfe (Stand: Januar 2025) zur Aufteilung des Gesamtkaufpreises für ein bebautes Grundstück veröffentlicht. Die Arbeitshilfe ermöglicht es, die Kaufpreisaufteilung unter Berücksichtigung der höchstrichterlichen Rechtsprechung selbst vorzunehmen. Die Arbeitshilfe ist unter https://go.nwb.de/tb3o3 abrufbar.

Eine Aufwandsentschädigung, die ein Mitunternehmer als Präsident einer Berufskammer erzielt, ist durch die betriebliche Tätigkeit der Mitunternehmerschaft veranlasst. Sie gehört bei unmittelbarer Auszahlung an den Mitunternehmer zu dessen Sonderbetriebseinnahmen (BFH, Urteil v. 19.11.2024 - VIII R 29/23; veröffentlicht am 13.3.2025).

Ein mit einem Preisgeld dotierter Wissenschaftspreis kann nur dann Arbeitslohn darstellen, wenn er dem Arbeitnehmer für Leistungen verliehen wird, die dieser gegenüber seinem Dienstherrn erbracht hat (BFH, Urteil v. 21.11.2024 - VI R 12/22; veröffentlicht am 13.3.2025).

Die Verlustausgleichs- und -abzugsbeschränkung nach § 15b EStG verstößt auch im Fall sog. definitiver Verluste nicht gegen Art. 3 Abs. 1 GG. Handelt es sich bei dem Steuerstundungsmodell um eine Personengesellschaft, erfasst § 15b Abs. 1 EStG auf der Rechtsfolgenseite auch den Sonderbetriebsverlust des Mitunternehmers (BFH, Urteil v. 21.11.2024 - IV R 6/22; veröffentlicht am 13.3.2025).