Michael Puke, Jens Lohel, Peter Mönkediek, Ralf Walkenhorst

Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung

39. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-78867-3

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-64909-7

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Fälle- und Fragenkatalog für die Steuerfachangestelltenprüfung (39. Auflage)

Lösung: Der Gewerbesteuermessbetrag der Holz KG wird wie folgt berechnet:

Gewinn lt. Handelsbilanz		11 350 €
+	Vergütungen an die Gesellschafter nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 zweiter Halbsatz EStG (Sonderbetriebseinnahme):
	Geschäftsführervergütung 3 400 € × 12 =	40 800 €
	Kranmiete an Gesellschafter 2 100 € × 12 =	25 200 €
./.	AfA für den Kran (Sonderbetriebsausgabe)	6 000 €
+	Gehälter an die Kommanditisten einschl. Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung: Jahresgehälter je 33 523 € × 2 =	67 046 €
=	Gewinn lt. Steuerbilanzen = Steuerlicher Gewinn i. S. des § 7 Satz 1 GewStG	138 396 €
+	Hinzurechnungen (§ 8 GewStG)
	Die Schuldzinsen und die Miete übersteigen nicht den Freibetrag i. H. von 200 000 €	0 €
./.	Kürzungen (§ 9 GewStG)	0 €
=	Gewerbeertrag (vor Abrundung und Freibetrag)	138 396 €
./.	Gewerbeverlust (§ 10a GewStG)	0 €
Abrundung auf volle 100 € (§ 11 Abs. 1 Satz 3 GewStG)		138 300 €
./.	Freibetrag (§ 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG)	24 500 €
=	Gewerbeertrag (nach Abrundung und Freibetrag)	113 800 €
x	Steuermesszahl (§ 11 Abs. 2 GewStG)	3,5 %
=	Gewerbesteuermessbetrag (§ 11 GewStG)	3 983 €

Lösung:

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Gewinn aus Gewerbebetrieb (§ 7 Satz 1 GewStG)

150 000,00 €

+ Hinzurechnungen (§ 8 GewStG):

Finanzierungsentgelte:
Nr. 2 und 4: Darlehens- und Kontokorrentzinsen (100 %)		184 000 €
Nr. 5: Kompressormiete	41 2...

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