Eine zahnärztlich tätige Partnerschaft erzielt auch dann freiberufliche Einkünfte, wenn sich einer der Zahnärzte fast überwiegend nur um die kaufmännische Führung der Partnerschaft kümmert und nur äußerst geringfügig zahnärztlich tätig wird.
Beim Deutschlandticket stellt sich die Frage, wie die Kostenübernahme oder die Gestellung durch den Arbeitgeber lohnsteuerlich zu behandeln ist.
Der Kläger und Revisionsbeklagte im vom BFH mit Urteil vom 24.10.2024 entschiedenen Fall VI R 28/22 erzielte Einkünfte aus einer Tätigkeit als Pilot im nationalen Luftverkehr der Schweiz und bei internationalen Flügen. In den Streitjahren 2013 und 2014 war er abkommensrechtlich in Deutschland ansässig und arbeitete für eine AG mit Geschäftsleitung in der Schweiz. Gestritten wurde darum, ob die Vergütung oder zumindest ein Teil von dieser in Deutschland versteuert werden muss. Dies ist laut BFH der Fall, denn nach seiner Wertung sind die Einkünfte des Piloten nur insoweit von der deutschen Einkommensteuer freizustellen, als die Tätigkeit nach dem Territorialitätsprinzip auf Schweizer Boden und im Schweizer Luftraum ausgeübt wird.
Eine freiberuflich tätige Personengesellschaft, die gewerbliche Beteiligungseinkünfte aus einer Mitunternehmerschaft bezieht, wird einkommensteuerlich zwar als insgesamt gewerblich nach § 15 Abs. 3 Nr. 1 Satz 1 Var. 2 EStG behandelt (sogenannte Aufwärtsinfektion). Die Aufwärtsinfektion führt aber nicht zur Gewerbesteuerpflicht.
Das BMF hat vor dem Hintergrund aktueller Rechtsprechung und gesetzlicher Änderungen zur Anwendung der Ausnahme vom Sonderausgabenabzugsverbot für Vorsorgeaufwendungen gemäß § 10 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Halbsatz 2 EStG Stellung genommen (BMF, Schreiben v. 3.5.2025 - IV C 4 - S 2221/00380/003/005).
Es besteht ein Anscheinsbeweis, dass ein zum Betriebsvermögen eines Einzelunternehmers gehörender Pick-up auch privat genutzt wird. Dieser Anscheinsbeweis wird nicht dadurch erschüttert, dass der Pick-up während der Arbeits- und Betriebszeiten nicht privat genutzt werden kann.
Durch das Jahressteuergesetz 2024 werden den Steuerpflichtigen neue Übermittlungspflichten aufgebürdet. Obwohl die Gliederungstiefe der einzureichenden steuerlichen E-Bilanz deutlich die Gliederungstiefe des beim Unternehmensregister einzureichenden handelsrechtlichen Jahresabschlusses übersteigt, sollen bereits für die Veranlagungen für Wirtschaftsjahre, die nach dem 31.12.2024 beginnen, Kontennachweise an die Finanzverwaltung übermittelt werden. Für nach dem 31.12.2027 beginnende Wirtschaftsjahre müssen dann zusätzlich der Anlagenspiegel, das Anlagenverzeichnis und – sofern vorliegend – der Anhang, der Lagebericht und der Prüfungsbericht übermittelt werden. Zudem sind auch die Verzeichnisse nach § 5 Abs. 1 Satz 2 EStG und § 5a Abs. 4 EStG zu übermitteln. Alle Übermittlungen haben nach amtlich vorgeschriebenem Datensatz durch Datenfernübertragung zu erfolgen.
Das Schleswig-Holsteinische FG hat sich mit einem Urteil v. 8.10.2024 soweit ersichtlich als erstes deutsches Finanzgericht mit der Frage der steuerlichen Behandlung eines Gewinnvorabs in Form eines sog. Carried Interest im grenzüberschreitenden Fall auseinandergesetzt.
Die außerbilanzielle Hinzurechnung nach § 7g Abs. 2 Satz 1 EStG lässt das steuerliche Kapitalkonto des Kommanditisten im Sinne des § 15a EStG unberührt. Sie ist daher nicht in die Ermittlung des verrechenbaren Verlustes gemäß § 15a EStG einzubeziehen (BFH, Urteil v. 16.1.2025 - IV R 28/23; veröffentlicht am 3.4.2025).
Mit Wirkung ab dem 1.1.2025 werden durch das Jahressteuergesetz 2024 in § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. f EStG inländische Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit über die bisherigen Tatbestände hinaus auch dann angenommen, wenn sich der im Ausland ansässige Arbeitnehmer in einer Freistellungsphase vor Beendigung seines Arbeitsverhältnisses befindet und weiterhin Arbeitslohn für eine früher im Inland ausgeübte oder verwertete Tätigkeit erhält. Gleichzeitig werden in § 50d Abs. 15 EStG hiervon abweichende DBA-Regelungen überschrieben. Zwei weitere spürbare Änderungen treten hinzu.
Die Übertragung von GmbH-Anteilen aufgrund von strategischen Erwägungen zur Unternehmensfortführung auf leitende Angestellte führt nicht zu Arbeitslohn. Eine entsprechende Entscheidung des FG Sachsen-Anhalt hat jetzt der Bundesfinanzhof bestätigt. Im Streitfall war der einzige Sohn als Arzt tätig und brachte keinerlei unternehmerische Erfahrung mit. Die Eltern übertrugen daher 25 % der Anteile an fünf leitende Angestellte, die das Unternehmen nach ihrem Ausscheiden führen sollten.
Voraussetzung für die Förderung nach § 7b EStG für den Neubau von Mietwohnungen ist, dass nach einer Maßnahme insgesamt mehr Wohnraum zur Verfügung steht als zuvor. Bestehenden nutzbaren Wohnraum durch Neubauten zu ersetzen, erhöht jedoch nicht das Wohnangebot. Das gilt nach einer aktuellen Entscheidung des FG Köln auch bei einem besseren Bau- und Energiestandard des Neubaus. Das letzte Wort hat der Bundesfinanzhof.
Aufwendungen für die im Ausland unterhaltene Zweitwohnung sind nur insoweit abzugsfähig, als sie auf den angemessenen Teil der Wohnfläche entfallen, auch wenn der Dienstherr einem Botschaftsangehörigen eine größere Wohnung genehmigt hat und sie bezuschusst, so das FG Berlin-Brandenburg.
Das FG Schleswig-Holstein hat entschieden, dass die Kommanditisten (Mitunternehmer) einer KG, in deren Gesamthandsbilanz der Gewinn aus der Veräußerung eines Grundstücks der Gesellschaft durch Bildung einer Rücklage nach § 6b Abs. 3 EStG neutralisiert worden ist, von ihrem Wahlrecht auf Übertragung der Rücklage in Ergänzungsbilanzen unterschiedlich Gebrauch machen können (FG Schleswig-Holstein, Urteil v. 10.7.2024 – 2 K 14/23; Revision nicht zugelassen).
Durch Untreue erlangte Einnahmen sind regelmäßig nicht als steuerbare Vermögensmehrungen zu beurteilen. Dies gilt auch dann, wenn der Steuerpflichtige die veruntreuten Gelder zunächst zum Zwecke der Bestechung weiterleitet, um dann absprachegemäß durch eine "Rückzahlung" davon (teilweise) zu profitieren (FG Schleswig-Holstein, Urteil v. 2.5.2024 - 4 K 84/23; rechtskräftig).
Die Tätigkeiten eines Piloten im Cockpit eines Flugzeugs sind der großräumigen Tätigkeitsstätte „Flughafen“ zuzuordnen (FG Köln, Urteil v. 4.12.2024 - 12 K 1369/21; Revision anhängig, BFH-Az. VI R 4/25).
PV-Anlagen sind in der Mandantschaft weit verbreitet. Zudem muss diese Thematik für die schriftliche Steuerberaterprüfung beherrscht werden. In der Ertragsteuer und in der Umsatzsteuer hat sich bei der Besteuerung von PV-Anlagen in den letzten Jahren viel getan. Zuletzt hat das Jahressteuergesetz 2024 zum 1.1.2025 Neuerungen mit sich gebracht. Offene Fragen gibt es dennoch genug.
Anschaffungs- und Herstellungskosten gehören zu den zentralen Bewertungskategorien des HGB und sind immer wieder Gegenstand strittiger Kommentarmeinungen und höchstrichterlicher Rechtsprechung gewesen. Die Fragestellung, ob und wie Zinsen in den Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten berücksichtigt werden, wird noch immer kontrovers diskutiert.
Die Übertragung einer § 6b EStG-Rücklage in eine andere betriebliche Einheit ist bei Personenunternehmen grundsätzlich möglich. Die EStR zeigen die verschiedenen Möglichkeiten problemlos auf. In diesem Beitrag wird dargestellt, wie bei einem solchen Sachverhalt zu buchen ist.
Bezieht eine gewerbesteuerliche Organgesellschaft Streubesitzdividenden von ausländischen Kapitalgesellschaften, kann die ausländische Quellensteuer auf die Dividenden beim Gewerbeertrag für den Organkreis nicht nach § 34c Abs. 2 EStG abgezogen werden.
