Abgabenordnung (AO)
v. 01.10.2002 (BGBl I S. 3869,
ber. 2003 I S.
61) mit späteren
Änderungen
Nichtamtliche Fassung
Änderungsdokumentation: Die Abgabenordnung (AO) v. 1.10.2002 (BGBl I S. 3869, ber. 2003 I S. 61) wurde geändert durch Art. 8c Zweites Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt v. (BGBl I S. 4621) ; Art. 9 Gesetz zum Abbau von Steuervergünstigungen und Ausnahmeregelungen (Steuervergünstigungsabbaugesetz – StVergAbG) v. (BGBl I S. 660) ; Art. 6 Gesetz zur Förderung von Kleinunternehmern und zur Verbesserung der Unternehmensfinanzierung (Kleinunternehmerförderungsgesetz) v. (BGBl I S. 1550) ; Art. 8 Zweites Gesetz zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 – StÄndG 2003) v. (BGBl I S. 2645) ; Art. 57 Drittes Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt v. (BGBl I S. 2848) ; Art. 2 Gesetz zur Förderung der Steuerehrlichkeit v. (BGBl I S. 2928) ; Art. 31 Viertes Gesetz für moderne Dienstleistungen am Arbeitsmarkt v. (BGBl I S. 2954) ; Art. 47 Gesetz zur Einordnung des Sozialhilferechts in das Sozialgesetzbuch v. (BGBl I S. 3022) ; Art. 1a Gesetz zur Förderung der Ausbildung und Beschäftigung schwerbehinderter Menschen v. (BGBl I S. 606) ; Art. 4 Abs. 57 Gesetz zur Modernisierung des Kostenrechts (Kostenrechtsmodernisierungsgesetz – KostRMoG) v. (BGBl I S. 718) ; Art. 1 Gesetz zur Änderung der Abgabenordnung und weiterer Gesetze v. (BGBl I S. 1753) ; Art. 12g Abs. 11 Erstes Gesetz zur Modernisierung der Justiz (1. Justizmodernisierungsgesetz) v. (BGBl I S. 2198, ber. I S. 2300) ; Art. 28 Gesetz zur Organisationsreform in der gesetzlichen Rentenversicherung (RVOrgG) v. (BGBl I S. 3242) ; Art. 8 Gesetz zur Umsetzung von EU-Richtlinien in nationales Steuerrecht und zur Änderung weiterer Vorschriften (Richtlinien-Umsetzungsgesetz – EURLUmsG) v. (BGBl I S. 3310, ber. I S. 3843) ; Art. 13 Gesetz über die Verwendung elektronischer Kommunikationsformen in der Justiz (Justizkommunikationsgesetz – JKomG) v. (BGBl I S. 837, ber. I S. 2022) ; Art. 27 Gesetz zur Umbenennung des Bundesgrenzschutzes in Bundespolizei v. (BGBl I S. 1818) ; Art. 2 Abs. 13 Gesetz zur Novellierung des Verwaltungszustellungsrechts v. (BGBl I S. 2354) ; Art. 4 Abs. 22 Gesetz zur Neuorganisation der Bundesfinanzverwaltung und zur Schaffung eines Refinanzierungsregisters v. (BGBl I S. 2809) ; Art. 3 Gesetz zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen v. (BGBl I S. 1095) ; Art. 9 Steueränderungsgesetz 2007 (StÄndG 2007) v. (BGBl I S. 1652) ; Art. 6 Erstes Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft v. (BGBl I S. 1970) ; Art. 18 Föderalismusreform-Begleitgesetz v. (BGBl I S. 2098) ; Art. 10 Jahressteuergesetz 2007 (JStG 2007) v. (BGBl I S. 2878) ; Art. 8 Gesetz zur Änderung des Passgesetzes und weiterer Vorschriften v. (BGBl I S. 1566) ; Art. 6 Unternehmensteuerreformgesetz 2008 v. (BGBl I S. 1912) ; Art. 5 Zweites Gesetz zum Abbau bürokratischer Hemmnisse insbesondere in der mittelständischen Wirtschaft v. (BGBl I S. 2246) ; Art. 5 Gesetz zur weiteren Stärkung des bürgerschaftlichen Engagements v. (BGBl I S. 2332) ; Art. 5 Zweites Gesetz zur Änderung des Finanzverwaltungsgesetzes und anderer Gesetze v. (BGBl I S. 2897) ; Art. 14 Jahressteuergesetz 2008 (JStG 2008) v. (BGBl I S. 3150) ; Art. 3 Gesetz zur Neuregelung der Telekommunikationsüberwachung und anderer verdeckter Ermittlungsmaßnahmen sowie zur Umsetzung der Richtlinie 2006/24/EG v. (BGBl I S. 3198) ; Art. 4 Achtes Gesetz zur Änderung des Steuerberatungsgesetzes v. (BGBl I S. 666) ; Art. 7a Gesetz zur Ergänzung der Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung (Geldwäschebekämpfungsergänzungsgesetz – GwBekErgG) v. (BGBl I S. 1690, ber. 2009 I S. 816) ; Art. 23 Gesetz zur Modernisierung des GmbH-Rechts und zur Bekämpfung von Missbräuchen (MoMiG) v. (BGBl I S. 2026) ; Art. 89 Gesetz zur Reform des Verfahrens in Familiensachen und in den Angelegenheiten der freiwilligen Gerichtsbarkeit (FGG-Reformgesetz – FGG-RG) v. (BGBl I S. 2586) ; Art. 10 Jahressteuergesetz 2009 (JStG 2009) v. (BGBl I S. 2794) ; Art. 10 Gesetz zur Modernisierung und Entbürokratisierung des Steuerverfahrens (Steuerbürokratieabbaugesetz) v. (BGBl I S. 2850) ; Art. 3 Gesetz zur Fortführung der Gesetzeslage 2006 bei der Entfernungspauschale v. (BGBl I S. 774) ; Art. 13 Abs. 9 Gesetz zur Modernisierung des Bilanzrechts (Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz – BilMoG) v. (BGBl I S. 1102) ; Art. 4 und 7 Abs. 3 Gesetz zur Reform des Kontopfändungsschutzes v. (BGBl I S. 1707) ; Art. 2 Gesetz zur Reform der Sachaufklärung in der Zwangsvollstreckung v. (BGBl I S. 2258) ; Art. 3 Gesetz zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung (Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetz) v. (BGBl I S. 2302) ; Art. 2 Gesetz über die Internetversteigerung in der Zwangsvollstreckung und zur Änderung anderer Gesetze v. (BGBl I S. 2474) ; Art. 9 Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010) v. (BGBl I S. 1768) ; Art. 4 Zweites Gesetz zur erbrechtlichen Gleichstellung nichtehelicher Kinder, zur Änderung der Zivilprozessordnung und der Abgabenordnung v. (BGBl I S. 615) ; Art. 2 Gesetz zur Verbesserung der Bekämpfung der Geldwäsche und Steuerhinterziehung (Schwarzgeldbekämpfungsgesetz) v. (BGBl I S. 676) ; Art. 3 Steuervereinfachungsgesetz 2011 v. (BGBl I S. 2131) ; Art. 12 Gesetz zur Umsetzung der Beitreibungsrichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Beitreibungsrichtlinie-Umsetzungsgesetz – BeitrRLUmsG) v. (BGBl I S. 2592) ; Art. 5 Gesetz zur Optimierung der Geldwäscheprävention v. (BGBl I S. 2959) ; Art. 2 Abs. 54 und Art. 5 Gesetz zur Änderung von Vorschriften über Verkündung und Bekanntmachungen sowie der Zivilprozessordnung, des Gesetzes betreffend die Einführung der Zivilprozessordnung und der Abgabenordnung v. (BGBl I S. 3044) ; Art. 9 Gesetz über die Vereinfachung des Austauschs von Informationen und Erkenntnissen zwischen den Strafverfolgungsbehörden der Mitgliedstaaten der Europäischen Union v. (BGBl I S. 1566) ; Art. 1 Gesetz zur Stärkung des Ehrenamtes (Ehrenamtsstärkungsgesetz) v. (BGBl I S. 556) ; Art. 2 Abs. 10 Gesetz zur Fortentwicklung des Meldewesens (MeldFortG) v. (BGBl I S. 1084), i. d. F. des Art. 1 Nr. 2 Buchstabe b und Nr. 3 Gesetz zur Änderung des Gesetzes zur Fortentwicklung des Meldewesens v. 20.11.2014 (BGBl I S. 1738); Art. 11 Gesetz zur Umsetzung der Amtshilferichtlinie sowie zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz – AmtshilfeRLUmsG) v. (BGBl I S. 1809) ; Art. 7 Gesetz zur Förderung der elektronischen Verwaltung sowie zur Änderung weiterer Vorschriften v. (BGBl I S. 2749) ; Art. 2 Abs. 71 Gesetz zur Strukturreform des Gebührenrechts des Bundes v. (BGBl I S. 3154) ; Art. 13 Gesetz zur Anpassung des Investmentsteuergesetzes und anderer Gesetze an das AIFM-Umsetzungsgesetz (AIFM-Steuer-Anpassungsgesetz – AIFM-StAnpG) v. (BGBl I S. 4318) ; Art. 3 Gesetz zur Anpassung steuerlicher Regelungen an die Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts v. (BGBl I S. 1042) ; Art. 16 Gesetz zur Anpassung des nationalen Steuerrechts an den Beitritt Kroatiens zur EU und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. (BGBl I S. 1266) ; Art. 1 Gesetz zur Änderung der Abgabenordnung und des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung v. (BGBl I S. 2415) ; Art. 1 und 2 Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. (BGBl I S. 2417) ; Art. 3 Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie (Bürokratieentlastungsgesetz) v. (BGBl I S. 1400) ; Art. 7 Steueränderungsgesetz 2015 v. (BGBl I S. 1834) ; Art. 6 Gesetz zur Bekämpfung der Korruption v. (BGBl I S. 2025) ; Art. 5 Gesetz zur Neuorganisation der Zollverwaltung v. (BGBl I S. 2178) ; Art. 1 Gesetz zur Modernisierung des Besteuerungsverfahrens v. (BGBl I S. 1679) ; Art. 3 Abs. 13 Neuntes Gesetz zur Änderung des Zweiten Buches Sozialgesetzbuch – Rechtsvereinfachung – sowie zur vorübergehenden Aussetzung der Insolvenzantragspflicht v. (BGBl I S. 1824, ber. I S. 2718) ; Art. 1 und 2 Gesetz zur Umsetzung der Änderungen der EU-Amtshilferichtlinie und von weiteren Maßnahmen gegen Gewinnkürzungen und -verlagerungen v. (BGBl I S. 3000) ; Art. 1 Gesetz zum Schutz vor Manipulationen an digitalen Grundaufzeichnungen v. (BGBl I S. 3152) ; Art. 19 Abs. 12 Gesetz zur Stärkung der Teilhabe und Selbstbestimmung von Menschen mit Behinderungen (Bundesteilhabegesetz – BTHG) v. (BGBl I S. 3234) ; Art. 3 Gesetz zur Auflösung der Bundesmonopolverwaltung für Branntwein und zur Änderung weiterer Gesetze (Branntweinmonopolverwaltung-Auflösungsgesetz – BfBAG) v. (BGBl I S. 420) ; Art. 6 Abs. 32 Gesetz zur Reform der strafrechtlichen Vermögensabschöpfung v. (BGBl I S. 872) ; Art. 1 Gesetz zur Bekämpfung der Steuerumgehung und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften (Steuerumgehungsbekämpfungsgesetz – StUmgBG) v. (BGBl I S. 1682) ; Art. 9 Gesetz zur Umsetzung der Vierten EU-Geldwäscherichtlinie, zur Ausführung der EU-Geldtransferverordnung und zur Neuorganisation der Zentralstelle für Finanztransaktionsuntersuchungen v. (BGBl I S. 1822) ; Art. 3 Gesetz zur Verbesserung der Sachaufklärung in der Verwaltungsvollstreckung v. (BGBl I S. 2094) ; Art. 2 Zweites Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie (Zweites Bürokratieentlastungsgesetz) v. (BGBl I S. 2143) ; Art. 17 Gesetz zur Änderung des Bundesversorgungsgesetzes und anderer Vorschriften v. (BGBl I S. 2541) ; Art. 6 Gesetz zur Durchführung der Verordnung (EU) Nr. 910/2014 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 23. Juli 2014 über elektronische Identifizierung und Vertrauensdienste für elektronische Transaktionen im Binnenmarkt und zur Aufhebung der Richtlinie 1999/93/EG (eIDAS-Durchführungsgesetz) v. (BGBl I S. 2745) ; Art. 12 Gesetz zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. (BGBl I S. 2338) ; Art. 15 Gesetz zur Umsetzung des Gesetzes zur Einführung des Rechts auf Eheschließung für Personen gleichen Geschlechts v. (BGBl I S. 2639) ; Art. 10 Gesetz gegen illegale Beschäftigung und Sozialleistungsmissbrauch v. (BGBl I S. 1066) ; Art. 11 Gesetz zur Reform der Psychotherapeutenausbildung v. (BGBl I S. 1604) ; Art. 70 Zweites Gesetz zur Anpassung des Datenschutzrechts an die Verordnung (EU) 2016/679 und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2016/680 (Zweites Datenschutz-Anpassungs- und Umsetzungsgesetz EU – 2. DSAnpUG-EU) v. (BGBl I S. 1626) ; Art. 26 Abs. 8 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2016/680 im Strafverfahren sowie zur Anpassung datenschutzrechtlicher Bestimmungen an die Verordnung (EU) 2016/679 v. (BGBl I S. 1724) ; Art. 3 Drittes Gesetz zur Entlastung insbesondere der mittelständischen Wirtschaft von Bürokratie (Drittes Bürokratieentlastungsgesetz) v. (BGBl I S. 1746) ; Art. 4 und 5 Gesetz zur Reform des Grundsteuer- und Bewertungsrechts (Grundsteuer-Reformgesetz – GrStRefG) v. (BGBl I S. 1794), i. d. F. des Art. 34 Abs. 6 Gesetz zur Förderung geordneter Kreditzweitmärkte und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/2167 über Kreditdienstleister und Kreditkäufer sowie zur Änderung weiterer finanzrechtlicher Bestimmungen (Kreditzweitmarktförderungsgesetz) v. 22.12.2023 (BGBl 2023 I Nr. 411); Art. 21 Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften v. (BGBl I S. 2451) ; Art. 9 Gesetz zur Umsetzung der Änderungsrichtlinie zur Vierten EU-Geldwäscherichtlinie v. (BGBl I S. 2602) ; Art. 1 Gesetz zur Einführung einer Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen v. (BGBl I S. 2875) ; Art. 194 Elfte Zuständigkeitsanpassungsverordnung v. (BGBl I S. 1328) ; Art. 6 Zweites Gesetz zur Umsetzung steuerlicher Hilfsmaßnahmen zur Bewältigung der Corona-Krise (Zweites Corona-Steuerhilfegesetz) v. (BGBl I S. 1512) ; Art. 7 Gesetz zur Einführung der Grundrente für langjährige Versicherung in der gesetzlichen Rentenversicherung mit unterdurchschnittlichem Einkommen und für weitere Maßnahmen zur Erhöhung der Alterseinkommen (Grundrentengesetz) v. (BGBl I S. 1879) ; Art. 3 Abs. 5 Gesetz zur Fortentwicklung des Rechts des Pfändungsschutzkontos und zur Änderung von Vorschriften des Pfändungsschutzes (Pfändungsschutzkonto-Fortentwicklungsgesetz – PKoFoG) v. (BGBl I S. 2466) ; Art. 5 Gesetz zur Digitalisierung von Verwaltungsverfahren bei der Gewährung von Familienleistungen v. (BGBl I S. 2668) ; Art. 4 Gesetz zur Stärkung der Sicherheit im Pass-, Ausweis- und ausländerrechtlichen Dokumentenwesen v. (BGBl I S. 2744) ; Art. 3 Gesetz über die Umwandlung des Informationstechnikzentrums Bund in eine nichtrechtsfähige Anstalt des öffentlichen Rechts und zur Änderung weiterer Vorschriften v. (BGBl I S. 2756) ; Art. 27 und 28 Jahressteuergesetz 2020 (JStG 2020) v. (BGBl I S. 3096) ; Art. 8 Gesetz zur Verbesserung der Transparenz in der Alterssicherung und der Rehabilitation sowie zur Modernisierung der Sozialversicherungswahlen und zur Änderung anderer Gesetze (Gesetz Digitale Rentenübersicht) v. (BGBl I S. 154) ; Art. 3 Gesetz zur Einführung und Verwendung einer Identifikationsnummer in der öffentlichen Verwaltung und zur Änderung weiterer Gesetze (Registermodernisierungsgesetz – RegMoG) v. (BGBl I S. 591) i. V. mit Bekanntmachung v. 24.8.2023 (BGBl 2023 I Nr. 230) und Bekanntmachung v. 12.10.2023 (BGBl 2023 I Nr. 293); Art. 4 Abs. 7 Gesetz zur Verbesserung des Schutzes von Gerichtsvollziehern vor Gewalt sowie zur Änderung weiterer zwangsvollstreckungsrechtlicher Vorschriften und zur Änderung des Infektionsschutzgesetzes v. (BGBl I S. 850) ; Art. 15 Abs. 26 Gesetz zur Reform des Vormundschafts- und Betreuungsrechts v. (BGBl I S. 882) ; Art. 6 Gesetz zur Modernisierung der Entlastung von Abzugsteuern und der Bescheinigung der Kapitalertragsteuer (Abzugsteuerentlastungsmodernisierungsgesetz – AbzStEntModG) v. (BGBl I S. 1259) ; Art. 10 Gesetz zur Stärkung der Finanzmarktintegrität (Finanzmarktintegritätsstärkungsgesetz – FISG) v. (BGBl I S. 1534) ; Art. 4 Gesetz zur Abwehr von Steuervermeidung und unfairem Steuerwettbewerb und zur Änderung weiterer Gesetze v. (BGBl I S. 2056) ; Art. 4 Gesetz zur europäischen Vernetzung der Transparenzregister und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2019/1153 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 20. Juni 2019 zur Nutzung von Finanzinformationen für die Bekämpfung von Geldwäsche, Terrorismusfinanzierung und sonstigen schweren Straftaten (Transparenzregister- und Finanzinformationsgesetz) v. (BGBl I S. 2083) ; Art. 24 Abs. 9 Gesetz zur Modernisierung des notariellen Berufsrechts und zur Änderung weiterer Vorschriften v. (BGBl I S. 2154) ; Art. 33 Gesetz zum Ausbau des elektronischen Rechtsverkehrs mit den Gerichten und zur Änderung weiterer Vorschriften v. (BGBl I S. 4607) ; Art. 1 Zweites Gesetz zur Änderung der Abgabenordnung und des Einführungsgesetzes zur Abgabenordnung v. (BGBl I S. 1142) ; Art. 25 und 26 Jahressteuergesetz 2022 (JStG 2022) v. (BGBl I S. 2294) i. V. mit Bekanntmachung v. 12.10.2023 (BGBl 2023 I Nr. 293); Art. 3 und 4 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates vom 22. März 2021 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung und zur Modernisierung des Steuerverfahrensrechts v. (BGBl I S. 2730) ; Art. 2 Gesetz zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2022/2523 des Rates zur Gewährleistung einer globalen Mindestbesteuerung und weiterer Begleitmaßnahmen v. (BGBl 2023 I Nr. 397); Art. 23 und 24 Gesetz zur Förderung geordneter Kreditzweitmärkte und zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/2167 über Kreditdienstleister und Kreditkäufer sowie zur Änderung weiterer finanzrechtlicher Bestimmungen (Kreditzweitmarktförderungsgesetz) v. (BGBl 2023 I Nr. 411); Art. 12 bis 14 Gesetz zur Stärkung von Wachstumschancen, Investitionen und Innovation sowie Steuervereinfachung und Steuerfairness (Wachstumschancengesetz) v. (BGBl 2024 I Nr. 108), Änderungen durch vorgenanntes Gesetz treten, welche erst am 1.1.2027 in Kraft, sind in einer Fußnote entsprechend ausgewiesen; Art. 20 Gesetz zur Modernisierung des Postrechts (Postrechtsmodernisierungsgesetz – PostModG) v. (BGBl 2024 I Nr. 236); Art. 18 Gesetz zur Förderung des Einsatzes von Videokonferenztechnik in der Zivilgerichtsbarkeit und den Fachgerichtsbarkeiten v. (BGBl 2024 I Nr. 237); Art. 8a Gesetz zur Änderung des Onlinezugangsgesetzes sowie weiterer Vorschriften zur Digitalisierung der Verwaltung (OZG-Änderungsgesetz – OZGÄndG) v. (BGBl 2024 I Nr. 245); Art. 3 Viertes Gesetz zur Entlastung der Bürgerinnen und Bürger, der Wirtschaft sowie der Verwaltung von Bürokratie (Viertes Bürokratieentlastungsgesetz) v. (BGBl 2024 I Nr. 323), Änderungen durch vorgenanntes Gesetz, welche erst am 1.1.2026 in Kraft treten, sind besonders hervorgehoben; Art. 16 bis 19 Jahressteuergesetz 2024 (JStG 2024) v. (BGBl 2024 I Nr. 387), Änderungen durch vorgenanntes Gesetz treten teilweise erst an dem Tag, an dem die Vorschriften der auf Grundlage von § 117c Abs1 1 Satz 1 Nr. 5 AO erlassenen Rechtsverordnung zur Änderung der FATCA-USA-Umsetzungsverordnung in Kraft treten, und an dem Tag, an dem das Erste Gesetz zur Änderung des Bundesdatenschutzgesetzes in Kraft tritt, in Kraft und sind in Fußnoten entsprechend ausgewiesen. — Zur Anwendung siehe Art. 97 und 97a EGAO.
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WAAAA-88276