Zu § 39 EStG

H 39.5 Anwendung von DBA

Abfindungen

• >§50d Abs. 12

• >BMF vom 3.5.2018 (BStBl I S. 643), Tz. 5.5.5 (Rn. 220 ff.)

Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA

Der Lohnsteuerabzug darf nur dann unterbleiben, wenn das Betriebsstättenfinanzamt bescheinigt, dass der Arbeitslohn nicht der deutschen Lohnsteuer unterliegt (>BFH vom 10.5.1989 – BStBl II S. 755).

Anwendung der 183-Tage-Klausel

>BMF vom 3.5.2018 (BStBl I S. 643), Tz. 4 (Rn. 80 ff.)

Aufteilung des Arbeitslohns

>BMF vom 14.3.2017 (BStBl I S. 473) zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den DBA und dem Auslandstätigkeitserlass

Doppelbesteuerungsabkommen

• Stand 1.1.2022 >BMF vom 19.1.2022 (BStBl I S. 147)

• Stand 1.1.2023 >BMF vom 18.1.2023 (BStBl I S. 195)

EU-Tagegeld

>BMF vom 12.4.2006 (BStBl I S. 340)

Gastlehrkräfte

>BMF vom 10.1.1994 (BStBl I S. 14)

Organe einer Kapitalgesellschaft

>BMF vom 3.5.2018 (BStBl I S. 643), Tz. 6.1 (Rn. 307 ff.)

Rückfallklausel

Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 ist für das Lohnsteuerabzugsverfahren nicht anzuwenden (>BMF vom 3.5.2018 – BStBl I S. 643, Rn. 49). Das gilt auch für die Anwendung des § 50d Abs. 9 (>BMF vom 14.3.2017 – BStBl I S. 473, Rdnr. 27).

Steuerabzugsrecht trotz DBA

Nach Art. 29 Abs. 1 DBA-USA wird das deutsche Recht zur Vornahme des Lohnsteuerabzugs nach innerstaatlichem Recht nicht berührt. Gemäß Art. 29 Abs. 2 DBA-USA ist die im Abzugsweg erhobene Steuer auf Antrag zu erstatten (>H 41c.1 Erstattungsantrag), soweit das DBA-USA ihre Erhebung einschränkt. Daher kann der Arbeitgeber ohne eine Freistellungsbescheinigung des Betriebsstättenfinanzamts nicht vom Steuereinbehalt absehen. Das gilt entsprechend für alle anderen DBA, die vergleichbare Regelungen enthalten (>BMF vom 25.6.2012 – BStBl I S. 692).

Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
BAAAJ-33551