Im ersten Halbjahr 2025 brachte die EU-Gesetzgebung im steuerlichen Bereich den formellen Abschluss von ViDA. Im Bereich der direkten Steuern wurden zwei Richtlinienvorhaben eingestellt – die Unshell- und die Verrechnungspreisrichtlinie werden nicht Gesetz.
Der BFH hat die Reichweite der Aufbewahrungs- und Vorlagepflichten für E-Mails in der Außenprüfung präzisiert und damit teils begrüßenswerte, teils eingriffsintensive Klarheit geschaffen. Auch eine Anforderung en bloc kann zulässig sein.
Die Umsetzung der sechsten Eigenkapitalrichtlinie (CRD VI) durch das Bankenrichtlinienumsetzungs- und Bürokratieentlastungsgesetz steht bevor. Für Bankbetriebsstätten aus Drittstaaten ergeben sich regulatorische Fragen und Pflichten, z. B. mit Blick auf die Dotationskapitalermittlung.
Die Vereinigten Arabischen Emirate gehen in ihrem Körperschaftsteuersystem den Weg weiter. Ziel ist es u. a., internationale Steuerstandards umzusetzen. Zugleich soll die QDMTT sicherstellen, dass Steuern, die anderenfalls im Ausland erhoben würden, in den VAE entrichtet werden.
Der Produktlebenszyklus liefert im Vergleich mit anderen Produkten ein Indiz für das Ende einer Markenlaufzeit und kann daher bei der Bewertung von Markenrechten berücksichtigt werden. Die Forschung der Wirtschaftsnobelpreisträger 2025 lieferte hierfür Grundlagen für die Praxis.
In der Betriebsprüfung gewinnt die Abgrenzung von Shareholder-Leistungen gegenüber verrechenbaren Dienstleistungen stark an Bedeutung. Fehlende oder unzureichende Kostenstellendokumentationen u. a. anhand von Kostenstelleninterviews führen regelmäßig zu Hinzuschätzungen und Problemen beim Vorsteuerabzug.
Die EU-Kommission plant tiefe Einblicke in die privaten Vermögen aller EU-Bürger. Die europäische Geldwäsche-Behörde AMLA in Frankfurt (Anti-Money Laundering Authority), die im Juli 2025 ihre Arbeit aufgenommen hat, soll ein europaweites Register für alle Vermögenswerte ab 200.000 € aufbauen. Darin sollen nicht nur Bankkonten und Wertpapierdepots der Bürger zentral erfasst werden, sondern auch Immobilien, Kunstsammlungen, Luxusgüter, Krypto-Assets, Edelmetalle und Schließfächer. So sieht es die EU-AML-Verordnung vor, die ein einheitliches EU-weites Rechtssystem zur Bekämpfung von Geldwäsche darstellen soll und am 10.7.2027 in Kraft tritt.
Die Existenz von permanenten Safe Harbours bei der globalen Mindeststeuer ist zu begrüßen. Die aktuelle gesetzliche Ausgestaltung stellt für Unternehmen aber allenfalls eine geringfügige Erleichterung dar, welche die Unternehmen zudem vor offene Fragen und Anwendungsprobleme stellt.
Nach § 2 AStG werden beschränkt steuerpflichtige Einkünfte für bis zu elf Veranlagungszeiträume um sog. Zusatzeinkünfte erweitert. Dies sind solche Einkünfte, die nicht „inländische“ Einkünfte i. S. von § 49 EStG sind, gleichzeitig aber auch keine „ausländischen“ Einkünfte i. S. von § 34d EStG.
Der Bundestag hat am 13.11.2025, den Gesetzentwurf der Bundesregierung „zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen“ (BT-Drucks. 21/1865, BT-Drucks. 21/2467, BT-Drucks. 21/2669 Nr. 24) in der vom Finanzausschuss geänderten Fassung (BT-Drucks. 21/2751) in 2./3. Lesung angenommen.
Rentenzahlungen, die ein früherer Freiberufler aus einem berufsständischen Versorgungswerk erhält, fallen unter die Auffangklausel des Art. 22 DBA-Portugal und sind insbesondere nicht als Einkünfte aus selbständiger Arbeit (Art. 14 DBA-Portugal) anzusehen. Die in Art. 22 Abs. 1 Satz 2 DBA-Portugal enthaltene Rückfallklausel (Subject-to-tax-Klausel) ist dahingehend auszulegen, dass das Besteuerungsrecht für aus Deutschland gezahlte Renten, das grundsätzlich beim Ansässigkeitsstaat (hier: Portugal) liegt, an Deutschland zurückfällt, wenn es sich beim Steuerpflichtigen um eine neu nach Portugal zugezogene Person handelt, die dort aufgrund eines vor dem 1.4.2020 bei der portugiesischen Steuerverwaltung gestellten Antrags den Status eines "residente não habitual" hat und mit ihren Renteneinkünften in den ersten zehn Jahren steuerfrei gestellt wird (BFH, Urteil v. 3.9.2025 - X R 1/24; veröffentlicht am 13.11.2025).
Das BVerfG hat die Vorlage des BFH zur Frage der Verfassungsmäßigkeit des § 50d Abs. 9 Satz 1 Nr. 2 EStG i.d.F des JStG 2007 sowie der §§ 52 Abs. 59a Satz 9 i.V.m. § 50d Abs. 9 Satz 3 EStG i.d.F. des Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetzes vom 26.6.2013 als unzulässig verworfen (BVerfG, Beschluss v. 21.10.2025 - 2 BvL 21/14; veröffentlicht am 12.11.2025).
Der Finanzausschuss des Bundestags hat am 11.11.2025 Änderungen am Entwurf des Gesetzes zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes (BT-Drucks. 21/1865) gebilligt.
Die Nichtabzugsfähigkeit finaler Verluste aus einer in Belgien belegenen Betriebsstätte bei der inländischen Besteuerung aufgrund der abkommensrechtlichen Steuerfreistellung dieser Einkünfte verstößt weder gegen die unionsrechtliche Niederlassungsfreiheit noch gegen den unionsrechtlichen bzw. den verfassungsrechtlichen Gleichbehandlungsgrundsatz (FG Düsseldorf, Urteil v. 2.7.2025 - 2 K 3098/20 G, F; Revision zugelassen, BFH-Az.: I R 22/25).
Der EuGH erklärt die Bestimmung in der EU-Mindestlohnrichtlinie für nichtig, in der die Kriterien aufgeführt sind, die von Mitgliedstaaten, in denen es gesetzliche Mindestlöhne gibt, bei der Festlegung und Aktualisierung dieser Löhne zwingend zu berücksichtigen sind, sowie die Vorschrift, die eine Senkung dieser Löhne unterbindet, wenn sie einer automatischen Indexierung unterliegen (EuGH, Urteil v. 11.11.2025 – C-19/23).
Das Parlament hat ein Gesetz verabschiedet, das Mehrwertsteuerbefreiungsschwellen festlegt, die rückwirkend ab dem 1.3.2025 gelten. Hiermit wird die im Finanzgesetz 2025 vorgesehene Senkung der Schwellenwerte, die von der Regierung ausgesetzt wurde, faktisch aufgehoben. Hierüber informiert das IBFD.
Im ersten Halbjahr 2025 brachte die EU-Gesetzgebung im steuerlichen Bereich den formellen Abschluss von ViDA. Im Bereich der direkten Steuern wurden zwei Richtlinienvorhaben eingestellt – die Unshell- und die Verrechnungspreisrichtlinie werden nicht Gesetz.
Der BFH hat die Reichweite der Aufbewahrungs- und Vorlagepflichten für E-Mails in der Außenprüfung präzisiert und damit teils begrüßenswerte, teils eingriffsintensive Klarheit geschaffen. Auch eine Anforderung en bloc kann zulässig sein.
Der Bundestag hat am 6.11.2025 den Gesetzentwurf der Bundesregierung zur Umsetzung der EU-Richtlinie 2023/2226 (BT-Drucks. 21/1937, sog. DAC-8-Richtlinie) in der Fassung der Beschlussempfehlung des Finanzausschusses (BT-Drucks. 21/2622) in 2./3. Lesung beschlossen.
Eine zugezogene österreichische GmbH kann Organgesellschaft sein, wenn der Gewinnabführungsvertrag aufgrund der Eintragung in das österreichische Handelsregister wirksam geworden ist und die übrigen Voraussetzungen der §§ 14, 17 KStG erfüllt sind, so das Hessische FG.
Die Umsetzung der sechsten Eigenkapitalrichtlinie (CRD VI) durch das Bankenrichtlinienumsetzungs- und Bürokratieentlastungsgesetz steht bevor. Für Bankbetriebsstätten aus Drittstaaten ergeben sich regulatorische Fragen und Pflichten, z. B. mit Blick auf die Dotationskapitalermittlung.
Die Vereinigten Arabischen Emirate gehen in ihrem Körperschaftsteuersystem den Weg weiter. Ziel ist es u. a., internationale Steuerstandards umzusetzen. Zugleich soll die QDMTT sicherstellen, dass Steuern, die anderenfalls im Ausland erhoben würden, in den VAE entrichtet werden.
Das BMF hat das Vordruckmuster USt 1 B für die Fahrzeugeinzelbesteuerung mit Anlage neu bekanntgegeben und eine Anleitung dazu eingeführt. Dies betrifft den innergemeinschaftlichen Erwerb neuer Fahrzeuge durch ausländische Missionen, berufskonsularische Vertretungen und deren Mitglieder.
Das BMF hat in einem neuen Anhang 8 zum UStAE die bereits seit 2013 vorliegenden Übersetzungen bestimmter Rechnungspflichtangaben in andere Amtssprachen der EU-Mitgliedstaaten angefügt.
Der EuGH befasste sich auf Vorlage des BFH mit der Umsatzsteuer bei App-Verkäufen über Drittplattformen. Bei solchen Konstellationen kann eine Dienstleistungskommission fingiert werden. Der Fall betraf altes Recht, das Urteil gilt aber auch für aktuelle Plattformgeschäfte.
Die Implementierung der globalen Mindeststeuer sorgt unter Experten für ein geteiltes Echo. Das ist das Ergebnis einer öffentlichen Anhörung des Finanzausschusses vom 3.11.2025. Anlass waren der Gesetzentwurf der Bundesregierung zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen (BT-Drucks. 21/1865) und ein Antrag der Fraktion von Bündnis90/Die Grünen mit dem Titel „Steuergestaltung verhindern - Mindeststeuer stärken“ (BT-Drucks. 21/2245).
Der Produktlebenszyklus liefert im Vergleich mit anderen Produkten ein Indiz für das Ende einer Markenlaufzeit und kann daher bei der Bewertung von Markenrechten berücksichtigt werden. Die Forschung der Wirtschaftsnobelpreisträger 2025 lieferte hierfür Grundlagen für die Praxis.
Die Bundesregierung hat die Stellungnahme des Bundesrates zum Entwurf eines Gesetzes zur Anpassung des Mindeststeuergesetzes und zur Umsetzung weiterer Maßnahmen (BT-Drucks. 21/1865) als Unterrichtung (BT-Drucks. 21/2467) vorgelegt.
In der Betriebsprüfung gewinnt die Abgrenzung von Shareholder-Leistungen gegenüber verrechenbaren Dienstleistungen stark an Bedeutung. Fehlende oder unzureichende Kostenstellendokumentationen u. a. anhand von Kostenstelleninterviews führen regelmäßig zu Hinzuschätzungen und Problemen beim Vorsteuerabzug.
