Einkommen- & Lohnsteuer

Bernd Rätke

Beteiligt sich ein Mitunternehmer an einer GmbH, an der bereits die Mitunternehmerschaft (Personengesellschaft) beteiligt ist, gehört die Beteiligung des Mitunternehmers nur dann zu seinem notwendigen Sonderbetriebsvermögen II, wenn entweder die Beteiligung an der Kapitalgesellschaft wirtschaftlich vorteilhaft für das Unternehmen der Mitunternehmerschaft ist oder wenn durch die Beteiligung an der Kapitalgesellschaft der Einfluss des Mitunternehmers in der Mitunternehmerschaft steigt bzw. gestärkt wird.

Bernd Rätke

Ein Steuerstundungsmodell i. S. von § 15b EStG kann auch dann vorliegen, wenn die geplanten Verluste auf einer Inanspruchnahme eines Investitionsabzugsbetrags nach § 7g EStG beruhen.

Mit Urteil v. 9.9.2025 entschied der BFH, dass das Finanzgericht für die Prüfung der Thesaurierungsbegünstigung gem. § 34a Abs. 1 EStG, soweit die damit zusammenhängenden Einkünfte vom Lage-/Betriebsfinanzamt i. S. des § 18 Abs. 1 AO nach § 180 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO gesondert festgestellt worden sind, im Einzelfall festzustellen hat, ob vom Lage-/Betriebsfinanzamt auch ein Feststellungsbescheid über die maßgeblichen Besteuerungsgrundlagen gem. § 34a Abs. 10 Satz 1 EStG erlassen worden ist.

Bernd Rätke

Trägt ein Arbeitnehmer die Stellplatzmiete für einen Dienstwagen, den er auch privat nutzen darf, mindert die Stellplatzmiete nicht den geldwerten Vorteil aus der Dienstwagenüberlassung.

Bernd Rätke

Die Thesaurierungsbegünstigung des § 34a Abs. 1 EStG gilt zwar nicht für einen Geldtransfer aus dem Betrieb des Steuerpflichtigen in einen anderen Betrieb des Steuerpflichtigen, da es sich insoweit um eine Entnahme handelt. Wird aber für den Betrieb, von dem das Geld überwiesen worden ist, eine gesonderte Feststellung durchgeführt, kann das für die gesonderte Feststellung zuständige Finanzamt auch die Entnahmen nach § 34a Abs. 10 EStG gesondert feststellen; in diesem Fall richtet sich die Höhe der Entnahmen nach der gesonderten Feststellung gemäß § 34a Abs. 10 EStG.

Torsten Wohltmann

Der Gesetzgeber hat den Umfang der Begünstigung nicht entnommener Gewinne gem. § 34a EStG mit Wirkung ab 2024 erweitert. Nunmehr werden auch die Gewerbesteuer sowie die Entnahmen zur Steuerentrichtung in die Begünstigung einbezogen. Daraus ergeben sich in der Praxis diverse Zweifelsfragen und unerwartete steuerliche Folgen.

Dr. Christoph Ruiner

Bei der Würdigung der steuerlichen Behandlung grenzüberschreitender Rentenzahlungen muss neben dem nationalen Einkommensteuerrecht auch insb. das jeweilige Doppelbesteuerungsabkommen betrachtet werden.

Dr. Martin Strahl

Mit Urteil v. 25.9.2025 entschied der IV. Senat des BFH, dass die Beteiligung eines Mitunternehmers an einer Kapitalgesellschaft nur dann zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II rechne, wenn ein ganz überwiegender Veranlassungszusammenhang mit der Beteiligung an der Personengesellschaft besteht. Ausgehend von dem Veranlassungszusammenhang als Zuordnungskriterium ist eine Kapitalbeteiligung regelmäßig nicht als notwendiges Sonderbetriebsvermögen II einzustufen, wenn die Kapitalgesellschaft neben ihren geschäftlichen Beziehungen zur KG oder neben ihrer Geschäftsführertätigkeit für die KG einen eigenen Geschäftsbetrieb von nicht ganz untergeordneter Bedeutung besitzt. – Offen lässt der BFH die Frage, ob eine Kapitalbeteiligung dem gewillkürten Sonderbetriebsvermögen II zugeordnet werden könne. Dies sei jedenfalls dann nicht möglich, wenn erkennbar ist, dass das Wirtschaftsgut dem Betrieb keinen Nutzen, sondern Verluste bringen wird. Davon ist auszugehen, wenn die Anschaffungskosten des Wirtschaftsguts seinen Verkehrswert erheblich übersteigen.

Bernd Rätke

Es besteht nach § 5b Abs. 1 EStG keine Pflicht für die Übermittlung einer Steuerbilanz für eine atypisch stille Gesellschaft, in der die atypisch stille Beteiligung im Kapitalkonto und damit im Eigenkapital ausgewiesen wird. Außerdem ist eine atypisch stille Gesellschaft auch nicht buchführungspflichtig gemäß §§ 140, 141 AO.

Bernd Rätke

Leistet der Arbeitgeber infolge der Beendigung des Arbeitsverhältnisses und eines anschließenden Rechtsstreits über die Wirksamkeit der Kündigung eine Abfindung für den Urlaubsanspruch, wird für die Abfindung eine Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG gewährt. Es handelt sich bei der Abfindung nämlich um eine Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit, wenn der Abgeltungszeitraum mindestens zwei Veranlagungszeiträume betrifft und insgesamt mehr als 12 Monate umfasst.

Gerald Eilts

Deutschland hat das Ziel, bis 2045 klimaneutral zu werden. Um dieses Ziel zu erreichen, sind auf verschiedenen Gebieten erhebliche Kraftanstrengungen erforderlich; ein zentraler Hebel ist die Förderung der Elektromobilität. Um Anreize für den Umstieg zu schaffen, wurde § 3 Nr. 46 EStG eingeführt: Vorteile für das Aufladen von Elektro- oder Hybridelektrofahrzeugen beim Arbeitgeber sowie die zeitweise Überlassung betrieblicher Ladeeinrichtungen sind dadurch steuerfrei. Die zunächst bis 2020 befristete Regelung wurde bereits Ende 2019 verlängert und gilt nun bis 31.12.2030.

Sebastian Schmidt

Unter bestimmten Voraussetzungen ermöglicht § 6 Abs. 3 EStG die unentgeltliche Übertragung von Sachgesamtheiten wie Betrieben, Teilbetrieben und (Teil-)Mitunternehmeranteilen auf andere Rechtsträger zum Buchwert. Ziel des Gesetzgebers bei der Einführung der Vorgängervorschrift des § 7 Abs. 1 EStDV war es seinerzeit, die Aufdeckung stiller Reserven bei der Übertragung von Betriebsvermögen u. a. im Wege der vorweggenommenen Erbfolge auf die nächste Generation zu vermeiden, um so die betriebliche Einheit nicht durch die daraus folgende Besteuerung zu belasten. Immer wieder ist dabei zu beobachten, dass die bisherigen Betriebsinhaber eine solche Übertragung unter Vorbehaltsnießbrauch vornehmen.

Daniel Hermes

Die Nahrungsaufnahme ist ein menschliches Grundbedürfnis. Eine jedenfalls teilweise private Mitveranlassung ist in der Folge auch im Rahmen geschäftlicher Bewirtungen regelmäßig nicht zu verneinen. Nicht zuletzt aus diesen Erwägungen geht die Abzugsfähigkeit von Bewirtungskosten gem. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 EStG mit der Erfüllung umfassender Dokumentations- und Nachweisanforderungen einher. Die Finanzverwaltung hat – im Wesentlichen wegen der Einführung der E-Rechnung – mit dem BMF-Schreiben v. 19.11.2025 (BStBl 2025 I S. 1938) ihre Auffassung aktualisiert. Es verbleiben jedoch erhebliche Zweifelsfragen hinsichtlich der Anforderungen an Bewirtungsrechnungen für die anwendende Praxis. Eine weitere Herausforderung resultiert aus der erneuten Herabsetzung des Umsatzsteuersatzes für Speisen vor Ort.

Dr. Johannes Riepolt

Ist für die Anschaffung einer denkmalgeschützten Immobilie ein Gesamtkaufpreis gezahlt worden, ist der Kaufpreis zur Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die AfA aufzuteilen. Die Kaufpreisaufteilung bildet einen häufigen Streitpunkt zwischen Stpfl. und FA.

Ralf Hörster

Am 19.12.2025 haben mehrere Gesetzesvorhaben erfolgreich den Bundesrat passiert, mit denen eine beachtliche Zahl an steuerlichen Änderungen, die im Koalitionsvertrag zwischen CDU, CSU und SPD vereinbart worden waren, zum Jahresausklang umgesetzt werden konnten. Dieses neue Entlastungspaket mit einem jährlichen Gesamtvolumen von rund 7,4 Mrd. € begünstigt breite Teile der Gesellschaft u. a. mit steuerlichen Entlastungen und Erleichterungen für Arbeitnehmer, Landwirte, Gastronomie, Spitzensportler und ehrenamtliches Engagement. Hervorzuheben sind:

Thomas Carlé

Der entgeltliche Verzicht auf ein Nießbrauchsrecht an einem vermieteten Grundstück im Privatvermögen führt entgegen der bisherigen Rechtsprechung zu steuerpflichtigen Einkünften i. S. des § 24 Nr. 1 Buchst. a EStG. Dafür ist es unerheblich, auf welchem Motiv der Verzicht beruht.

Martin Strahl

Finanzhilfen zur Abmilderung der wirtschaftlichen Folgen der Einschränkungen infolge der Covid-19-Pandemie führen nicht zu außerordentlichen Einkünften i. S. des § 34 Abs. 2 Nr. 2 i. V. mit § 24 Nr. 1 EStG, wenn sie in demjenigen Veranlagungszeitraum gewinnerhöhend zu erfassen sind, für den sie bewilligt worden sind, so der BFH mit Beschluss v. 28.11.2025.