Die Autoren thematisieren in dieser Folge vor dem Hintergrund jüngst in der Öffentlichkeit diskutierter Fälle wie Varta oder Intel, ob aus Adressatensicht eine hinreichende Transparenz staatlicher Subventionen besteht.
Der Beitrag stellt der handelsrechtlichen Bilanzierung eines nicht durch Eigenkapital gedeckten Fehlbetrags eine Lösung für die IFRS-Bilanzierung gegenüber, da es an expliziten IFRS-Regelungen fehlt.
Diese Folge der Rubrik „Praxisfälle“ dreht sich um die Qualifizierung als Umsatzerlös (a) einer Lizenzvereinbarung mit einer hohen nicht rückzahlbaren Einmalgebühr in Verbindung mit (b) einer beidseitig kündbaren Beschaffungsvereinbarung mit Mindestabnahmemenge.
Die detaillierte Klima-Berichterstattung nach ESRS E1 hat direkten Einfluss auf die Impairment Tests nach IAS 36. Der Beitrag zeigt Risiken, die durch unabgestimmte Betrachtungsgegenstände der Finanz- und Nachhaltigkeitsberichterstattung entstehen und gibt Anwendungsempfehlungen zur Minimierung.
Der Beitrag reflektiert die Voraussetzungen zur Anwendung der Standards IFRS 15 und ASC 606 im Rahmen der laufenden Post Implementation Review.
Der IASB hat seinen im Juli 2022 gestarteten Post-Implementation Review (PIR) der Wertminderungsvorschriften in IFRS 9 „Finanzinstrumente – Wertminderung“ abgeschlossen. In diesem Zusammenhang hat der IASB am 4.7.2024 eine Projektzusammenfassung samt Feedback-Statement zum Post-Implementation Review von IFRS 9 „Finanzinstrumente – Wertminderung“ veröffentlicht.
Der IASB hat am 25.7.2024 einen Entwurf zu Änderungen an IAS 21 „Auswirkungen von Wechselkursänderungen“ veröffentlicht. Die Änderungen sind für Unternehmen relevant, die Finanzinformationen von einer nicht hochinflationären Währung in eine hochinflationäre Darstellungswährung umrechnen.
Der IASB hat am 31.7.2024 einen Entwurf mit acht erläuternden Beispielen veröffentlicht. Diese sollen die Anwendung der IFRS-Rechnungslegungsstandards veranschaulichen, wenn über die Auswirkungen von klimabezogenen und anderen Unsicherheiten in Abschlüssen berichtet wird.
Der International Accounting Standards Board (IASB) hat am 30.7.2024 Änderungen an IFRS 19 „Tochterunternehmen, die keiner öffentlichen Rechenschaftspflicht unterliegen: Angaben“ veröffentlicht. IFRS 19 erlaubt es bestimmten Unternehmen, die IFRS mit einer reduzierten Anzahl von Angabepflichten in ihrem Einzel- bzw. Teilkonzernabschluss anzuwenden. Der Entwurf zielt darauf ab, die Angabepflichten aus neuen IFRS-Rechnungslegungsstandards und Änderungen, die zwischen Februar 2021 und Mai 2024 veröffentlicht wurden, zu reduzieren.
Die gesetzlichen Regelungen zur Gewinnverteilung einer Personengesellschaft sind zwar durch das MoPeG verändert worden, ausreichend sind die Möglichkeiten für alle Praxisfälle aber dadurch immer noch nicht.
Mit dem Wachstumschancengesetz wurde auch die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens befristet bis zum Jahresende wieder eingeführt. Für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 angeschafft werden, darf demnach der 2-fache Satz der linearen Abschreibung angesetzt werden, allerdings maximal 20 %. Es kann sich also lohnen, später geplante Anschaffungen vorzuziehen.
In dieser Folge geht es um die Bewertung von Pensionsrückstellungen mit einem durchschnittlichen Zinssatz der vergangenen sieben oder zehn Geschäftsjahre nach § 253 Abs. 6 HGB.
Der Beitrag beleuchtet die unterschiedlichen Facetten, die es hinsichtlich des Ansatzes, des Ausweises und der Bewertung eines Profifußballspielers in der handelsrechtlichen Bilanzierungspraxis zu beachten gilt.
Die Klärung der Frage, wann ein Gewinnvorab vorliegt (Vorweggewinn) und wann es sich um eine Tätigkeitsvergütung handelt, gehört zu den Klassikern. Der Beitrag versucht eine Abgrenzung, aber auch eine Handreichung für die Praxis zu geben, damit bei der Jahresabschlussbearbeitung von Personengesellschaften ein wenig mehr Rechtssicherheit möglich ist.
Abnutzbares Anlagevermögen muss grundsätzlich entsprechend der Nutzungsdauer abgeschrieben werden. Bei Hard- und Software geht die Finanzverwaltung inzwischen von einer einjährigen Nutzungsdauer aus. Es besteht also die Möglichkeit der vollen Abschreibung im Anschaffungsjahr, und zwar unabhängig von der Höhe des Kaufpreises.
Die steuerliche Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen bei Gebäuden – vor allem innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Kauf – ist oft ein Streitpunkt bei steuerlichen Außenprüfungen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt werden, zu den (anschaffungsnahen) Herstellungskosten, wenn die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen. Dies führt regelmäßig zu Diskussionen, da die Kosten nur über die Gebäudeabschreibung steuerlich berücksichtigt werden können und damit nicht selten hohe Steuernachzahlungen drohen. In diesem Beitrag werden typische Fehlerquellen aufgezeigt und Beispiele für die Abwehr- und Gestaltungsberatung dargestellt.
In seinem aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Konfigurations- und Anpassungskosten bei SaaS-Vereinbarungen“.
In dem aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Besonderer Ausweis von Restrukturierungsaufwendungen in der Gewinn- und Verlustrechnung“.
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
Im Dezember 2022 ist bei einer prüfungspflichtigen GmbH absehbar, dass das Eigenkapital durch den voraussichtlichen Jahresfehlbetrag zum Abschlussstichtag erstmalig negativ sein wird. Der Alleingesellschafter hat der GmbH in der Vorperiode ein Darlehen vergeben. Um die bilanzielle Überschuldung der GmbH zum Abschlussstichtag abzuwenden, soll die Buchung „Darlehen an Kapitalrücklage“ erfolgen.
Mit dem JStG 2022 wurde eine als Wahlrecht ausgestaltete steuerliche Wesentlichkeitsgrenze für Rechnungsabgrenzungsposten in Höhe des GWG-Grenzwerts eingeführt. Das aktuelle Buchführungs-Seminar stellt die Buchungen mit bzw. ohne Inanspruchnahme des Wahlrechts einander gegenüber.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für September 2024 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Die CSRD mit den verpflichtend anzuwendenden ESRS ist das umfassendste ESG-Reporting-Framework weltweit. Seine Anwendung stellt betroffene Unternehmen vor eine Reihe von Herausforderungen, die besonders im Mittelstand aufgrund begrenzter Ressourcen und großer Komplexität anspruchsvoll zu bewältigen und gleichzeitig akut anzugehen sind.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2022 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Mit Urteil v. 5.6.2024 entschied der BFH, verpflichte sich der Arbeitgeber dazu, Arbeitnehmern, die nach einer mindestens zehnjährigen ununterbrochenen Betriebszugehörigkeit das 60. Lebensjahr vollendet haben, eine zusätzlich bezahlte Freizeit von zwei Arbeitstagen je vollem Jahr ihrer Betriebszugehörigkeit zu gewähren, sei eine Rückstellung wegen Erfüllungsrückstands auszuweisen. Maßgeblich dafür ist, dass es für die (zukünftige) Verbindlichkeit auf die Dauer der Betriebszugehörigkeit des Arbeitnehmers ankommt, so dass die zukünftige Leistung des Arbeitgebers mit den in der Vergangenheit erbrachten Diensten des Arbeitnehmers verknüpft und dadurch auf Seiten des Arbeitgebers ein Erfüllungsrückstand aufgebaut wird.
Nachdem der Vorstand der WPK Ende Mai 2024 die Inhalte der Fortbildung als Voraussetzung für die Registrierung als Nachhaltigkeitsprüfer beschlossen hatte (vgl. dazu auch WP Praxis Heft 7-8/2024 S. 234 AAAAJ-71721) befasste er sich im Juli 2024 mit der Ausgestaltung der Dauer dieser Fortbildung.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2023 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Für die Verpflichtung des Arbeitgebers zur Gewährung von Altersfreizeit (von zwei Tagen pro Jahr der Betriebszugehörigkeit), die unter den Bedingungen einer mindestens zehnjährigen Betriebszugehörigkeit des Arbeitsnehmers sowie der Vollendung dessen 60. Lebensjahres steht, ist eine Rückstellung für ungewisse Verbindlichkeiten zu bilden (BFH, Urteil v. 5.6.2024 - IV R 22/22; veröffentlicht am 25.7.2024).
Die Leserfrage geht der Frage nach, ob die Strompreisbremse buchhalterisch auf dem Aufwandskonto im Haben zu buchen sind oder ob sie als Ertrag auszuweisen ist.
