Besteuerung der Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
1. Aufl. 2021
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2. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit im System der Einkommensteuer
2.1 Einordnung und Abgrenzung von den übrigen Einkunftsarten
Spricht man heutzutage von der „Arbeitnehmerbesteuerung“, meint man damit weniger einen Rechtsbegriff als eine Vollzugsform im Einkommensteuersystem. Die Besteuerung von Arbeitnehmern „ist trotz des Massenfallrechts und der besonderen Vollzugsform systematisch Teil der“ Einkommensbesteuerung und adressiert die individuelle Leistungsfähigkeit eines jeden Einzelnen. Dabei bleiben die Eigenheiten, die das Gesetz bei der Arbeitnehmerbesteuerung anordnet, systematisch erklärungs- und rechtfertigungsbedürftig; hierzu gehören bspw.
der Arbeitnehmer-Pauschbetrag gem. § 9a Satz 1 Nr. 1 Buchst. a EStG i. H. v. 1.000 Euro,
der abschmelzende Versorgungsfreibetrag gem. § 19 Abs. 2 EStG,
die legislativen Steuerbefreiungen für verschiedene arbeitnehmerbezogene Geld- und Sachleistungen in § 3 EStG oder
der Rabattfreibetrag des § 8 Abs. 3 EStG.
Insoweit sieht das Gesetz „nur punktuelle und rechtfertigungsbedürftige Durchbrechungen für Arbeitnehmereinkünfte vor“. Denn anders als die Abgeltungsteuer für Kapitaleinkünfte, bei der es sich um eine rechtliche Systemausnahme handelt, stehen die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit i. S. d. § 19 EStG „i...