Inhaltsverzeichnis

Immobilien im Unternehmensvermögen
Inhaltsverzeichnis
Vorwort
Literaturverzeichnis
Abkürzungsverzeichnis
1 Allgemeines
2. Vor-Erwerbsphase
3 Erwerbsphase
- 3.1 Übersicht der relevanten Steuern
- 3.2 Erwerb durch Kauf der Immobilie (Asset Deal) – Direktinvestment
- 3.3 Grunderwerbsteuer
  - 3.3.1. Asset Deal
  - 3.3.2 Share Deal
  - 3.3.3 Geplante Gesetzesänderung
  - 3.3.4 Online-Zusatzinhalte zur Grunderwerbsteuerreform
- 3.4 Umsatzsteuer
  - 3.4.1 Möglichkeiten der Immobilientransaktion
  - 3.4.2 Unternehmereigenschaft
  - 3.4.3 Zuordnung von Grundstücken zum Unternehmen
  - 3.4.4 Vorsteuerabzug in der Erwerbsphase
- 3.5 Ertragsteuern
- 3.6 Erbschaft- und Schenkungsteuer
  - 3.6.1 Zivilrecht
  - 3.6.2 Steuerrecht
  - 3.6.3 Erbschaft und Schenkung der Anteile an einer Immobiliengesellschaft
  - 3.6.4 Praktische Gestaltungsüberlegungen bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer
- 3.7 Sonderthema: Kaufpreisregelungen und Kaupreisaufteilung im Kaufvertrag (Praxishinweis)
  - 3.7.1 Kaufvertragsregelungen
  - 3.7.2 Kaufpreisaufteilung als steuerliches Gestaltungsmittel
  - 3.7.3 Erhaltungsrücklage bzw. Instandhaltungsrückstellung (§ 21 Abs. 5 Nr. 4 WEG)
  - 3.7.4 Einbauküche und Möbel u. a. Zubehör (Exkurs)
  - 3.7.5 Sinn und Zweck einer Kaufpreisaufteilung
  - 3.7.6 Zulässigkeit nach Rechtsprechung
  - 3.7.7 Kaufpreisaufteilungstool
  - 3.7.8 Fehlende Kaufpreisaufteilung im Kaufvertrag
- 3.8 Ansatz und Bewertung
  - 3.8.1 Ansatz dem Grunde nach bei Erwerb durch Kauf
  - 3.8.2 Anschaffungskosten bei Erwerb durch Zwangsversteigerung
  - 3.8.3 Originäre Herstellungskosten
  - 3.8.4 Abbruchkosten
  - 3.8.5 Nachträgliche Anschaffungs- und Herstellungskosten
  - 3.8.6 Anschaffungsnahe Herstellungskosten (§ 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG)
  - 3.8.7 Standardhebung (Gewerke-Regel)
  - 3.8.8 Ansatz dem Grunde nach bei unentgeltlichem Erwerb
- 3.9 Grundbesitzende Personengesellschaft – Indirektes Investment
  - 3.9.1 Erwerb des Grundstücks durch die Personengesellschaft
  - 3.9.2 Erwerb des Grundstücks vom Gesellschafter der Personengesellschaft
  - 3.9.3 Erwerb der Anteile an der Personengesellschaft
- 3.10 Grundbesitzende Kapitalgesellschaft
- 3.11 Due diligence und Kaufvertrag
- 3.12 Asset Deal versus Share Deal
4 Haltephase
5 Exit
6 Immobilien im Internationalen Steuerrecht
7 Der „Exit“ bei Immobilien im Unternehmensvermögen beschränkt Steuerpflichtiger
8 Rechtsformveränderung von Immobilienunternehmen

Markus Rotter, Andreas Demleitner, Jana Greiser, Christian Kahlenberg, Peter Kollenbroich, Ronald Lehmann, Matthias Meyer, Marcel Mies, Rolf-Rüdiger Radeisen, Timo Unterberg

Immobilien im Unternehmensvermögen

1. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-01421-5

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-68011-3

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Immobilien im Unternehmensvermögen (1. Auflage)

3 Erwerbsphase

3.1 Übersicht der relevanten Steuern

441In der Erwerbsphase sind unabhängig davon, ob es sich um einen Asset Deal (Kauf des Grundstücks) oder einen Share Deal (Kauf von Anteilen an einer grundbesitzenden Gesellschaft) handelt, die folgenden Steuerarten relevant:

Tabelle in neuem Fenster öffnen

Erwerbsphase	Entgeltlicher Erwerb z. B. Kauf/Tausch	Unentgeltlicher Erwerb z. B. Erbschaft/Schenkung
	Grunderwerbsteuer, Umsatzsteuer, ertragsteuerliche Besonderheiten	Erbschaft- und Schenkungsteuer (ggf. Grunderwerbsteuer)
Beispiel	Ankauf einer Immobilie (die ggf. umsatzsteuerpflichtig vermietet ist) oder der Anteile an einer grundbesitzenden Immobilien-GmbH

3.2 Erwerb durch Kauf der Immobilie (Asset Deal) – Direktinvestment

442Zunächst wird im Folgenden der Erwerb durch Kauf der Immobilie, der sog. Asset Deal, näher betrachtet. Insoweit handelt es sich um ein Direktinvestment. Als Käufer kommen natürliche Personen ebenso wie vermögensverwaltende und gewerblich tätige oder geprägte Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften in Betracht.

443Erworben wird zivilrechtlich das Grundstück, „wie es steht und liegt“. Steuerlich werden mit dem Grund und Boden, dem Gebäude (ggf. unterteilt nach verschiedenen Nutzungsarten) und Zubehör (Mö...