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Körperschaftsteuergesetz Kommentar
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Vorwort
Autorenverzeichnis
NeuEU-steuerpolitischer Hintergrund für das Körperschaftsteuergesetz
Erster Teil: Steuerpflicht
- § 1 Unbeschränkte Steuerpflicht
- Neu§ 1a Option zur Körperschaftsbesteuerung
- § 2 Beschränkte Steuerpflicht
- § 3 Abgrenzung der Steuerpflicht bei nichtrechtsfähigen Personenvereinigungen und Vermögensmassen sowie bei Realgemeinden
- Neu§ 4 Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts
- Neu§ 5 Befreiungen
  - A. Allgemeine Erläuterungen zu § 5 KStG
    - I. Entstehungsgeschichte der Vorschrift
    - II. Verhältnis zu anderen Vorschriften
  - B. Steuerbefreiungen (§ 5 KStG)
    - I. Arten der Steuerbefreiungen
    - II. Umfang der Steuerbefreiungen
  - C. Die Steuerbefreiungen nach § 5 KStG im Einzelnen
    - I. Bundeseisenbahnvermögen, staatliche Lotterieunternehmen, Erdölbevorratungsverband (§ 5 Abs. 1 Nr. 1 KStG)
    - II. Deutsche Bundesbank und Kreditinstitute mit Sonderaufgaben (§ 5 Abs. 1 Nr. 2 KStG)
    - III. Bundesanstalt für vereinigungsbedingte Sonderaufgaben (§ 5 Abs. 1 Nr. 2a KStG)
    - IV. Rechtsfähige Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen (§ 5 Abs. 1 Nr. 3 KStG)
    - V. Kleinere Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit (§ 5 Abs. 1 Nr. 4 KStG)
    - VI. Berufsverbände ohne öffentlich-rechtlichen Charakter, deren Zweck nicht auf einen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb gerichtet ist (§ 5 Abs. 1 Nr. 5 KStG)
    - VII. Körperschaften oder Personenvereinigungen als Vermögensverwalter nichtrechtsfähiger Berufsverbände (§ 5 Abs. 1 Nr. 6 KStG)
    - VIII. Politische Parteien (§ 5 Abs. 1 Nr. 7 KStG)
    - IX. Berufsständische Pflichtversicherungs- und Versorgungseinrichtungen (§ 5 Abs. 1 Nr. 8 KStG)
    - X. Gemeinnützigen, mildtätigen und kirchlichen Zwecken dienende Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen (§ 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG)
    - XI. Vermietungsgenossenschaften und -vereine (§ 5 Abs. 1 Nr. 10 KStG)
    - XII. Gemeinnützige Siedlungsunternehmen (§ 5 Abs. 1 Nr. 12 KStG)
    - XIII. Landwirtschaftliche Genossenschaften und Vereine (§ 5 Abs. 1 Nr. 14 KStG)
    - XIV. Pensions-Sicherungs-Verein VVaG (§ 5 Abs. 1 Nr. 15 KStG)
    - XV. Sicherungseinrichtungen der Kreditinstitute (§ 5 Abs. 1 Nr. 16 KStG)
    - XVI. Bürgschaftsbanken (§ 5 Abs. 1 Nr. 17 KStG)
    - XVII. Wirtschaftsförderungsgesellschaften (§ 5 Abs. 1 Nr. 18 KStG)
    - XVIII. Gesamthafenbetriebe (§ 5 Abs. 1 Nr. 19 KStG)
    - XIX. Zusammenschlüsse zum Ausgleich von Versorgungslasten (§ 5 Abs. 1 Nr. 20 KStG)
    - XX. Arbeitsgemeinschaften Medizinischer Dienst der Krankenversicherung und Medizinischer Dienst der Spitzenverbände der Krankenkassen (§ 5 Abs. 1 Nr. 21 KStG)
    - XXI. Gemeinsame Einrichtungen der Tarifvertragsparteien (§ 5 Abs. 1 Nr. 22 KStG)
    - XXII. Auftragsforschung öffentlich-rechtlicher Wissenschafts- und Forschungseinrichtungen (§ 5 Abs. 1 Nr. 23 KStG)
    - XXIII. Global-Legal-Entity-Identifier-Stiftungen (§ 5 Abs. 1 Nr. 24 KStG)
  - D. Steuerbefreiungen außerhalb des KStG
  - E. Einschränkung der Steuerbefreiungen (§ 5 Abs. 2 KStG)
    - I. Steuerabzugspflichtige inländische Einkünfte (§ 5 Abs. 2 Nr. 1 KStG)
    - II. Beschränkt Steuerpflichtige (§ 5 Abs. 2 Nr. 2 KStG)
    - III. Übergangsregelungen (§ 5 Abs. 2 Nr. 3 KStG)
- § 6 Einschränkung der Befreiung von Pensions-, Sterbe-, Kranken- und Unterstützungskassen
- § 6a Einkommensermittlung bei voll steuerpflichtigen Unterstützungskassen
Zweiter Teil: Einkommen
- Erstes Kapitel: Allgemeine Vorschriften
- Zweites Kapitel: Sondervorschriften für die Organschaft
- Drittes Kapitel: Sondervorschriften für Versicherungsunternehmen, Pensionsfonds und Bausparkassen
- Viertes Kapitel: Sondervorschriften für Genossenschaften
  - § 22 Genossenschaftliche Rückvergütung
Dritter Teil: Tarif; Besteuerung bei ausländischen Einkunftsteilen
Vierter Teil: Nicht in das Nennkapital geleistete Einlagen und Entstehung und Veranlagung
Fünfter Teil: Ermächtigungs- und Schlussvorschriften
Sechster Teil: Sondervorschriften für den Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren

Jörg Manfred Mössner, Ingo Oellerich, Matthias Valta

Körperschaftsteuergesetz Kommentar

KStG Kommentar

5. Aufl. 2021

ISBN: 978-3-482-64315-6

Folgeauflage 6. Aufl. 2024 verfügbar

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Dokumentvorschau

Mössner, Oellerich, Valta - Körperschaftsteuergesetz Kommentar Online

§ 5 Befreiungen

Ingo Oellerich (März 2023)

A. Allgemeine Erläuterungen zu § 5 KStG

Hinweis:

§§ 1 – 4 KStDV; R 4.1 – 4.5, R 5.1 – 5.17 KStR 2015.

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Literaturhinweise:

Patt/Patt, Neue Entwicklungen im Gemeinnützigkeitsrecht, DStR 2005, 1509; Kube, Die Zukunft des Gemeinnützigkeitsrechts in der europäischen Marktordnung, IStR 2005, 469; Meining, Beteiligungen steuerbefreiter Berufsverbände an Kapitalgesellschaften, DStR 2006, 352; Knoop, Gewinnausschüttung im gemeinnützigen Konzern – Zugleich Stellungnahme zu den BMF-Schreiben vom 10. 11. 2005 und 12.1.2006, DStR 2006, 1236; Kaufmann/Schmitz-Herscheidt, Steuerbefreiung von Forschungseinrichtungen, BB 2007, 2039; Becker, Auftragsforschung als Zweckbetrieb nach § 68 Nr. 9 AO unter besonderer Berücksichtigung staatlicher Hochschulen, DStZ 2007, 529; Dehesselles, Gemeinnützige Körperschaften in der Insolvenz, DStR 2008, 2050; Becker, Das Recht auf Scheitern einer gemeinnützigen Körperschaft, FR 2008, 909; Kühner, Unbeschränkte wirtschaftliche Betätigung für Berufsverbände, DStR 2009, 1786; Dorau/Göttsching, Selbstversorgungseinrichtungen gemeinnütziger Körperschaften, NWB 2009, 2876; Leisner-Egensperger, Besteuerung der Forschungstätigkeit im Hochschulbereich, FR 2010, 493; Brouw...