Abgabenordnung Kommentar
1. Aufl. 2022
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§ 62 Rücklagen und Vermögensbildung
AEAO zu § 62; S-0181 A – 2 – St 53, NWB UAAAE-57226.
Dr. Schotenroehr/Schotenroehr, Möglichkeiten der Eigenkapitalbildung bei steuerbegünstigten Körperschaften, DStR 2013 S. 1161; Nolte, Entwicklungen bei der Mittelverwendungsrechnung gemeinnütziger Organisationen, DStR 2014 S. 1350; Spitaler/Schröder, Gemeinnützigkeitsrecht: Neuerungen bei der zeitnahen Mittelverwendung und Rücklagenbildung (Teil I) und (Teil II); DStR 2014 S. 2144 und 2194.
A. Allgemeine Erläuterungen
I. Normzweck und (wirtschaftliche) Bedeutung der Vorschrift
1Der Grundsatz der Selbstlosigkeit legt fest, dass gemeinnützige Körperschaften dem Gebot der zeitnahen Mittelverwendung des § 55 Abs. 1 Nr. 5 AO unterliegen. Hieraus folgt, dass die Mittel vorbehaltlich des § 62 AO grundsätzlich zeitnah für die steuerbegünstigten, satzungsmäßigen Zwecke verwendet werden müssen. Eine grundlose bzw. übermäßige Mittelansammlung soll hierdurch verhindert werden.
2 Da jedoch auch gemeinnützige Körperschaften ähnlich wie gewerbliche Unternehmen vor großen Herausforderungen stehen, um ihre steuerbegünstigten Zwecke zu erfüllen, bedarf es auch bei ihnen betriebswirtschaftlicher Ans...