Zu § 39 EStG

H 39.5 Anwendung von DBA

Abfindungen

• >§50d Abs. 12 EStG

• >BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 5.5.5

Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA

Der Lohnsteuerabzug darf nur dann unterbleiben, wenn das Betriebsstättenfinanzamt bescheinigt, dass der Arbeitslohn nicht der deutschen Lohnsteuer unterliegt (>BFH vom 10.5.1989 – BStBl II S. 755).

Anwendung der 183-Tage-Klausel

>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 4

Aufteilung des Arbeitslohns

>BMF vom 14.3.2017 (BStBl I S. 473) zur Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den DBA und dem Auslandstätigkeitserlass

Doppelbesteuerungsabkommen

• Stand 1.1.2023 >BMF vom 18.1.2023 (BStBl I S. 195)

• Stand 1.1.2024 >BMF vom 15.1.2024 (BStBl I S. 193)

EU-Tagegeld

>BMF vom 12.4.2006 (BStBl I S. 340)

Gastlehrkräfte

>BMF vom 10.1.1994 (BStBl I S. 14)

Organe einer Kapitalgesellschaft

>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 6.1

Rückfallklausel

Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 ist für das Lohnsteuerabzugsverfahren nicht anzuwenden ( >BMF vom 12.12.2023 – BStBl I S. 2179, Rn. 63 ). Das gilt auch für die Anwendung des § 50d Abs. 9 (>BMF vom 14.3.2017 – BStBl I S. 473, Rdnr. 27).

Steuerabzugsrecht trotz DBA

Nach Art. 29 Abs. 1 DBA-USA wird das deutsche Recht zur Vornahme des Lohnsteuerabzugs nach innerstaatlichem Recht nicht berührt. Gemäß Art. 29 Abs. 2 DBA-USA ist die im Abzugsweg erhobene Steuer auf Antrag zu erstatten (>H 41c.1 Erstattungsantrag), soweit das DBA-USA ihre Erhebung einschränkt. Daher kann der Arbeitgeber ohne eine Freistellungsbescheinigung des Betriebsstättenfinanzamts nicht vom Steuereinbehalt absehen. Das gilt entsprechend für alle anderen DBA, die vergleichbare Regelungen enthalten (>BMF vom 25.6.2012 – BStBl I S. 692).

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LAAAJ-57198