Überlässt ein Gesellschafter (Mitunternehmer) „seiner“ Personengesellschaft ein Wirtschaftsgut zur Nutzung, ist von der Personengesellschaft für den entsprechenden Mitunternehmer eine Sonderbilanz aufzustellen und nach steuerrechtlichen Aspekten fortzuführen.
Im aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Nachträgliche Herstellungskosten bei Baumaßnahmen an einer Teilfläche“.
Die neu gefasste IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden in der Handelsbilanz (IDW RS IFA 1 n. F.) ist am 6.11.2024 vom Immobilienwirtschaftlichen Fachausschuss (IFA) verabschiedet und am 14.11.2024 vom Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) billigend zur Kenntnis genommen worden.
Die Autoren vertreten regelmäßig Wirtschaftsprüfer in berufsaufsichtlichen Verfahren der APAS und Wirtschaftsprüferkammern. In der WP-Praxis-Rubrik „Berufsrecht im Brennpunkt“ besprechen sie in loser Folge in Kurzform praxisrelevante Fragen und Fallbeispiele aus dem WP-Berufsrecht, um berufsaufsichtliche Risiken für die Berufsträger zu minimieren.
Ende Februar dieses Jahres veröffentlichte die Europäische Kommission mit den „Omnibus-Richtlinien“ zur Änderung der Abschlussprüferrichtlinie, der Bilanzrichtlinie, der Corporate Sustainabiliy Reporting Directive (CSRD) und der Corporate Sustinability Due Diligence Directive (CSDDD) Vorschläge zur Vereinfachung der Nachhaltigkeitsberichterstattung und ihrer Prüfung (Vorschlag für eine Richtlinie zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG, der Richtlinie 2013/34/EU, der Richtlinie (EU) 2022/2464 und der Richtlinie (EU) 2024/1760 im Hinblick auf bestimmte Anforderungen an die Nachhaltigkeitsberichterstattung und die Sorgfaltspflicht von Unternehmen sowie Vorschlag für eine Richtlinie zur Änderung CSRD und der CSDDD hinsichtlich der Zeitpunkte, ab denen die Mitgliedstaaten bestimmte Anforderungen an die Nachhaltigkeitsberichterstattung und die Sorgfaltspflicht von Unternehmen anwenden müssen).
Für Unternehmer und ihre Berater ist es schwer, den Überblick über die einzelnen Gesetzesänderungen zu behalten, die sich im Jahresabschluss 2024 auswirken könnten oder die zwar geplant, dann aber im Gesetzgebungsverfahren gescheitert sind.
Im aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Rückstellung wegen internationaler Mindestbesteuerung“.
Die Abgrenzung von Anlage- und Umlaufvermögen erfolgt im praktischen Alltag nicht immer trennscharf und kann, je nachdem welchen Charakteristika man mehr Gewicht in der Entscheidung verleiht, zu unterschiedlichen Ergebnissen führen.
Anfang Dezember 2024 hat der FAB des IDW die finale Fassung der neu gefassten IDW Stellungnahme zur handelsrechtlichen Rechnungslegung bei Personenhandelsgesellschaften (IDW RS FAB 7) verabschiedet.
Für Unternehmer und ihre Berater ist es schwer, den Überblick über die einzelnen Gesetzesänderungen zu behalten, die sich im Jahresabschluss 2024 auswirken könnten oder die zwar geplant, dann aber im Gesetzgebungsverfahren gescheitert sind.
Im aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Rückstellung wegen internationaler Mindestbesteuerung“.
Seit dem 1.1.2025 ist das ELSTER-Portal zur Erfüllung der gesetzlichen Mitteilungspflicht für elektronische Aufzeichnungssysteme (§ 146a Abs. 4 AO) freigeschaltet. Bei der Prüfung, welche mitteilungspflichtigen elektronischen Aufzeichnungssysteme zu melden sind, kommt immer häufiger die folgende Frage auf: Sind elektronische Kassenbücher auch elektronische Aufzeichnungssysteme i. S. des § 146a AO?
Die Abgrenzung von Anlage- und Umlaufvermögen erfolgt im praktischen Alltag nicht immer trennscharf und kann, je nachdem welchen Charakteristika man mehr Gewicht in der Entscheidung verleiht, zu unterschiedlichen Ergebnissen führen.
Dr. Norbert Lüdenbach behandelt im aktuellen Praxisfall das Thema „Klimaschutzbedingte Anpassung von Restnutzungsdauer und Abschreibungsmethode“.
Die Autoren vertreten regelmäßig Wirtschaftsprüfer in berufsaufsichtlichen Verfahren der APAS und Wirtschaftsprüferkammern. In der WP-Praxis-Rubrik „Berufsrecht im Brennpunkt“ besprechen sie in loser Folge in Kurzform praxisrelevante Fragen und Fallbeispiele aus dem WP-Berufsrecht, um berufsaufsichtliche Risiken für die Berufsträger zu minimieren.
Anfang Dezember 2024 hat der FAB des IDW die finale Fassung der neu gefassten IDW Stellungnahme zur handelsrechtlichen Rechnungslegung bei Personenhandelsgesellschaften (IDW RS FAB 7) verabschiedet.
In dieser Folge geht es um die Bewertung von Pensionsrückstellungen mit einem durchschnittlichen Zinssatz der vergangenen sieben oder zehn Geschäftsjahre nach § 253 Abs. 6 HGB.
Findet ein Gesellschafterwechsel bei einer bestehenden Personengesellschaft statt, sind sowohl beim eintretenden als auch beim austretenden Gesellschafter steuerrechtliche Besonderheiten zu beachten, die in diesem Beitrag dargestellt werden.
In dieser Folge „Pro & Contra“ geht es um die Konsequenzen der fehlenden Umsetzung der CSRD in deutsches Recht angesichts der unterschiedlichen Wesentlichkeitskonzepte nach geltendem und zukünftigen Handelsrecht („klassische“ Common-Sense-Wesentlichkeit vs. „moderne“ doppelte Wesentlichkeit).
Die steuerliche Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen bei Gebäuden – vor allem innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Kauf – ist oft ein Streitpunkt bei steuerlichen Außenprüfungen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt werden, zu den (anschaffungsnahen) Herstellungskosten, wenn die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen. Dies führt regelmäßig zu Diskussionen, da die Kosten nur über die Gebäudeabschreibung steuerlich berücksichtigt werden können und damit nicht selten hohe Steuernachzahlungen drohen. In diesem Beitrag werden typische Fehlerquellen aufgezeigt und Beispiele für die Abwehr- und Gestaltungsberatung dargestellt.Jüttner, Ein Überblick über die Gebäudeabschreibung, BBK 19/2024 S. 892
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
Die neu gefasste IDW Stellungnahme zur Rechnungslegung: Abgrenzung von Erhaltungsaufwand und Herstellungskosten bei Gebäuden in der Handelsbilanz (IDW RS IFA 1 n. F.) ist am 6.11.2024 vom Immobilienwirtschaftlichen Fachausschuss (IFA) verabschiedet und am 14.11.2024 vom Fachausschuss Unternehmensberichterstattung (FAB) billigend zur Kenntnis genommen worden.
Die Leserfrage geht der Frage nach, ob die Strompreisbremse buchhalterisch auf dem Aufwandskonto im Haben zu buchen sind oder ob sie als Ertrag auszuweisen ist.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2024 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
In seinem aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Konfigurations- und Anpassungskosten bei SaaS-Vereinbarungen“.
Der Beitrag zeichnet die Ergebnisse einer Umfrage des IVSC nach zum aktuellen Stand der Nutzung von ESG-Daten seitens der Bewertungsprofession. Durchgeführt wurde die Studie zwischen März und Mai 2024, an der 542 Fachleute aus 85 Ländern teilgenommen haben.
Die Wirtschaftsprüferin ist seit mehreren Jahren mit der Prüfung des Abschlusses einer mittelgroßen GmbH beauftragt. Im August 2023 teilt der alleinige Gesellschafter-Geschäftsführer mit, dass er die GmbH auf sein Einzelunternehmen verschmelzen möchte. Die Verschmelzung soll im Oktober 2023 erfolgen. Weder Jahresabschluss noch Lagebericht des Geschäftsjahres 2022 sind bislang aufgestellt.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Dezember 2023 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Ende Februar dieses Jahres veröffentlichte die Europäische Kommission mit den „Omnibus-Richtlinien“ zur Änderung der Abschlussprüferrichtlinie, der Bilanzrichtlinie, der Corporate Sustainabiliy Reporting Directive (CSRD) und der Corporate Sustinability Due Diligence Directive (CSDDD) Vorschläge zur Vereinfachung der Nachhaltigkeitsberichterstattung und ihrer Prüfung (Vorschlag für eine Richtlinie zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG, der Richtlinie 2013/34/EU, der Richtlinie (EU) 2022/2464 und der Richtlinie (EU) 2024/1760 im Hinblick auf bestimmte Anforderungen an die Nachhaltigkeitsberichterstattung und die Sorgfaltspflicht von Unternehmen sowie Vorschlag für eine Richtlinie zur Änderung CSRD und der CSDDD hinsichtlich der Zeitpunkte, ab denen die Mitgliedstaaten bestimmte Anforderungen an die Nachhaltigkeitsberichterstattung und die Sorgfaltspflicht von Unternehmen anwenden müssen).
