Am 4.12.2025 hat das IDW den Entwurf IDW ERS FAB 42 „Auswirkungen einer Verschmelzung auf den handelsrechtlichen Jahresabschluss“ veröffentlicht. Der Beitrag widmet sich – nach einer kurzen Einführung in die Bilanzierung von Verschmelzungen – insbesondere den Neuerungen von IDW ERS FAB 42.
Der Beitrag gibt einen Überblick über ausgewählte Bilanzierungssachverhalte des letzten Jahres.
Die gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte umfassen dieses Jahr einerseits die Auswirkungen geopolitischer Risiken auf IFRS-Abschlüsse sowie andererseits die Anforderungen an eine regelkonforme Segmentberichterstattung. Die BaFin erweitert den nationalen Schwerpunkt auf die Lageberichterstattung.
Im aktuellen Praxisfall wird der Frage der Zulässigkeit der Verrechnung eines negativen Unterschiedsbetrags nach § 253 Abs. 6 HGB mit anderen Ausschüttungssperren nachgegangen.
Der Beitrag analysiert die Verjährungsfristen im berufsaufsichtlichen Verfahren der Wirtschaftsprüfer mit besonderem Blick auf § 70 WPO. Der Vergleich mit § 15 BDG legt eine erhebliche rechtspolitische Schieflage zulasten des Berufsstands offen.
Im Beitrag werden die von der EU beschlossene weitere Änderung der CSRD sowie der Stand des Gesetzgebungsverfahrens und die Auswirkungen der Nichtumsetzung der CSRD ins HGB für die Anwender analysierend dargestellt.
Leasingverträge gehören zum Alltag vieler Unternehmen – und damit auch zur täglichen Beratungspraxis. Ob Pkw, Maschinen oder Immobilien: Die richtige steuerliche Einordnung ist entscheidend, um Fehler bei der Gewinnermittlung zu vermeiden.
Der aktuelle Praxisfall behandelt das Thema „Einfluss des Formwechsels einer Personenhandelsgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft auf die Befreiungsmöglichkeit nach § 293 HGB von der Konzernrechnungslegungspflicht“.
Der Rückstellungsreport 2025 vermittelt einen kompakten Überblick zu den Entwicklungen bei Rückstellungen in Rechtsprechung, Verwaltung und Literatur. Im Zentrum des Rückstellungsreports 2025 stehen Pensionsrückstellungen.
Das BMF hat eine geänderte Fassung der GoBD veröffentlicht. Die GoBD wurden aufgrund verschiedener gesetzlicher Änderungen angepasst (BMF, Schreiben v. 14.7.2025 - IV D 2 - S 0316/00128/005/088).
Mit dem Wachstumschancengesetz wurde auch die degressive AfA für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens befristet bis zum Jahresende wieder eingeführt. Für Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.3.2024 und vor dem 1.1.2025 angeschafft werden, darf demnach der 2-fache Satz der linearen Abschreibung angesetzt werden, allerdings maximal 20 %. Es kann sich also lohnen, später geplante Anschaffungen vorzuziehen.
Leasingverträge gehören zum Alltag vieler Unternehmen – und damit auch zur täglichen Beratungspraxis. Ob Pkw, Maschinen oder Immobilien: Die richtige steuerliche Einordnung ist entscheidend, um Fehler bei der Gewinnermittlung zu vermeiden.
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
Nach § 4 Abs. 3 WiPrPrüfV umfasst das Prüfungsgebiet „Angewandte Betriebswirtschaftslehre, Volkswirtschaftslehre“ im WP-Examen die Investitionsrechnung. Zu den konkreten, wesentlichen Inhalten der Investitionsrechnung gehören dabei u. a. die Investitionsrechnung bei Sicherheit, inklusive der Verfahren der dynamischen Investitionsrechnung, aber auch die Erweiterung der Investitionsrechnung um Unsicherheit. Sowohl der Investitionsrechnung unter Sicherheit als auch der Investitionsrechnung unter Unsicherheit wird gemäß der Konkretisierung des § 4 WiPrPrüfV vom 1.6.2021 für das WP-Examen eine hohe Bedeutung zugeschrieben.
Im aktuellen Praxisfall wird der Frage der Zulässigkeit der Verrechnung eines negativen Unterschiedsbetrags nach § 253 Abs. 6 HGB mit anderen Ausschüttungssperren nachgegangen.
Der Beitrag analysiert die Verjährungsfristen im berufsaufsichtlichen Verfahren der Wirtschaftsprüfer mit besonderem Blick auf § 70 WPO. Der Vergleich mit § 15 BDG legt eine erhebliche rechtspolitische Schieflage zulasten des Berufsstands offen.
Auch in diesem Jahr gibt es wieder zahlreiche Gesetzesänderungen und BMF-Schreiben, die bei der Erstellung des Jahresabschlusses zu beachten sind. Dies betrifft etwa den Bereich der Abschreibungen sowie die Bilanzierung von Immobilien. Hinzu kommen neue BFH-Urteile und Finanzgerichtsentscheidungen.
Die steuerliche Behandlung von Instandsetzungs- und Modernisierungsaufwendungen bei Gebäuden – vor allem innerhalb der ersten drei Jahre nach dem Kauf – ist oft ein Streitpunkt bei steuerlichen Außenprüfungen. Nach § 6 Abs. 1 Nr. 1a EStG gehören Aufwendungen für Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahmen, die innerhalb von drei Jahren nach der Anschaffung des Gebäudes durchgeführt werden, zu den (anschaffungsnahen) Herstellungskosten, wenn die Aufwendungen ohne Umsatzsteuer 15 % der Anschaffungskosten des Gebäudes übersteigen. Dies führt regelmäßig zu Diskussionen, da die Kosten nur über die Gebäudeabschreibung steuerlich berücksichtigt werden können und damit nicht selten hohe Steuernachzahlungen drohen. In diesem Beitrag werden typische Fehlerquellen aufgezeigt und Beispiele für die Abwehr- und Gestaltungsberatung dargestellt.
Der Beitrag gibt einen Überblick über ausgewählte Bilanzierungssachverhalte des letzten Jahres.
Der aktuelle Praxisfall behandelt das Thema „Einfluss des Formwechsels einer Personenhandelsgesellschaft in eine Kapitalgesellschaft auf die Befreiungsmöglichkeit nach § 293 HGB von der Konzernrechnungslegungspflicht“.
Der Gesetzgeber hat mit dem Gesetz für ein steuerliches Investitionssofortprogramm zur Stärkung des Wirtschaftsstandorts Deutschland v. 14.7.2025 (BGBl 2025 I Nr. 161) eine stufenweise Absenkung des Körperschaftsteuersatzes von 15 % auf 10 % beginnend ab dem 1.1.2028 beschlossen. Viele steuerliche Anreize des „Investitions-Boosters“ (wie die degressive AfA oder E-Mobilität) wurden bereits häufig dargestellt und erörtert, wohingegen die Auswirkungen der Körperschaftsteuersatzsenkung auf die latenten Steuern (§ 274 HGB) bislang nur sehr stiefmütterlich behandelt wurden, obwohl diese für die davon betroffenen Unternehmen erheblich sind.
Im aktuellen Praxisfall wird das Thema „Verlustverrechnung bei einer GmbH & Co. KG“ behandelt.
Die gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkte umfassen dieses Jahr einerseits die Auswirkungen geopolitischer Risiken auf IFRS-Abschlüsse sowie andererseits die Anforderungen an eine regelkonforme Segmentberichterstattung. Die BaFin erweitert den nationalen Schwerpunkt auf die Lageberichterstattung.
Der aktuelle Praxisfall behandelt das Thema „Korrektur eines zur Nichtigkeit führenden Fehlers in laufender Rechnung bei Ergebnisabführungsvertrag“.
Im heutigen sehr dynamischen Wettbewerbsumfeld sieht sich das betriebliche Rechnungswesen mit zunehmend wachsenden Herausforderungen konfrontiert. Die Berichtspflichten nehmen – sowohl was deren Häufigkeit und Umfang als auch deren Komplexität und Qualitätsansprüche anbelangt – immerfort zu und sollen in kürzeren Fristen erfüllt werden.
Vielen Unternehmen steht auch für 2025 ein kompliziertes Bilanzjahr ins Haus. Nach den Schwierigkeiten aufgrund der Auswirkungen der Corona-Pandemie sowie der vielfältigen Folgen des Kriegs in der Ukraine – Lieferkettenstörungen, steigende Rohstoffpreise, erhöhte Energiekosten seien da nur ein paar Teilaspekte – ergeben sich nochmalige Erschwerungen durch die anhaltenden Rezessionsauswirkungen.
Die Abzinsungszinssätze gem. § 253 Abs. 2 HGB für Februar 2026 können nun auf der Internetseite der Deutschen Bundesbank abgerufen werden.
Im aktuellen Praxisfall behandelt Dr. Norbert Lüdenbach das Thema „Einbringung eines Tochterunternehmens in ein Gemeinschaftsunternehmen“.
Zur Bewertung von Beteiligungen nach IDW RS HFA 10 und von Unternehmen nach IDW S 1 mit dem Ertragswertverfahren werden die Nettoeinnahmen der Anteilseigner abgezinst. Der Zinssatz berechnet sich dabei unter Anwendung des CAPM bzw. Tax-CAPM aus einem Basiszins zuzüglich eines Risikozuschlags.
