Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Reisekosten, die dem Unternehmer oder einem Arbeitnehmer entstehen, können zum Vorsteuerabzug führen. Der folgende Beitrag stellt die Grundsätze vor und zeigt die Unterschiede bei Reisen durch den Unternehmer bzw. durch den Arbeitnehmer auf. In einem Praxisbeispiel wird die zutreffende Verbuchung dargestellt.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1570	Abziehbare Vorsteuer
1571	Abziehbare Vorsteuer 7 %
4663	Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten
4664	Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand
4666	Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungskosten

1.2 SKR 04

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1400	Abziehbare Vorsteuer
1401	Abziehbare Vorsteuer 7 %
1800	Bank
6660	Reisekosten Arbeitnehmer Übernachtungskosten
6663	Reisekosten Arbeitnehmer Fahrtkosten
6664	Reisekosten Arbeitnehmer Verpflegungsmehraufwand

2. Rechtsgrundlagen

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EStG	§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 7 EStG, § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 2 EStG, § 9 Abs. 4a EStG
LStR	R 9.7 LStR
UStG	§ 14 UStG, § 15 Abs. 1 UStG, § 15 Abs. 1a UStG
UStDV	§ 33 UStDV, § 34 UStDV
UStAE	Abschnitt 1.8 Abs. 13 UStAE

3. Allgemeine Grundsätze

3.1 Vorsteuerabzug aus Reisekosten

Für Reisekosten, die im Zusammenhang mit der unternehmerischen Tätigkeit des Unternehmers stehen, kann grundsätzlich der Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 UStG vorgenommen werden. Voraussetzung u. a. ist, dass der Unternehmer Leistungsempfänger ist und ihm eine ordnungsgemäße Rechnung i. S. des § 14 UStG ausgestellt wurde. Dies gilt auch dann, wenn ein A...