Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)

Ein steuerbarer Umsatz kann nach den Grundsätzen des Umsatzsteuerrechts entweder umsatzsteuerfrei oder umsatzsteuerpflichtig sein. Das Umsatzsteuergesetz enthält eine Vielzahl von Steuerbefreiungsvorschriften, die der Unternehmer beachten muss.

Der Beitrag gibt einen Überblick über die Befreiungstatbestände. Insbesondere wird der Fokus auf die buchhalterischen Erfassungsmöglichkeiten gelegt, um den Erfordernissen einer zutreffenden Abbildung in der Umsatzsteuer-Voranmeldung bzw. Umsatzsteuer-Jahreserklärung zu gewährleisten.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

Vgl. die tabellarische Übersicht in Abschnitt 3.7.

1.2 SKR 04

Vgl. die tabellarische Übersicht in Abschnitt 3.7.

2. Rechtsgrundlagen

Tabelle in neuem Fenster öffnen

UStG	§ 4 Nr. 1 bis 29 UStG, § 4b UStG, § 5 UStG, § 6 UStG, § 6a UStG, § 7 UStG, § 8 UStG, § 9 UStG, § 14 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 Satz 3 UStG, § 14 Abs. 4 Nr. 8 UStG, § 14a Abs. 3 und 4 UStG, § 14c UStG, § 15 Abs. 2 UStG, § 15 Abs. 3 Nr. 1 UStG, § 22 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 UStG, § 22 Abs. 3 Satz 3 UStG, § 25 Abs. 2 UStG, § 25c UStG, § 26 Abs. 5 UStG.
UStDV	§§ 8 - 13 UStDV, § 17 UStDV, § 17a - c UStDV, § 18 UStDV, §§ 20 und 21 UStDV, § 33 Satz 1 Nr. 4 UStDV, §§ 72 und 73 UStDV.
weitere Quellen	Anhänge 3 bis 11 der Amtlichen Umsatzsteuer-Handausgabe zu Offshore-Steuerabkommen und insbesondere in Bezug zur NATO.
UStAE	Abschnitt 4.4.1 Satz 4 UStAE, Abschnitt 4b.1 UStAE, Abschnitt 4.11b.1 Abs. 14 UStAE, Abschnitt 4.17 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 4.19.1 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 4.19.2 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 4.25.2 Abs. 10 UStAE, Abschnitt 4.28.1 Abs. 6 UStAE, Abschnitt 6.1 Abs. 7 UStAE, Abschnitt 6a.1 Abs. 2a UStAE, Abschnitt 14.5 Abs. 20 Satz 2 UStAE, Abschnitt 14c.1 Abs. 1 Satz 5 Nr. 3 UStAE, Abschnitt 15.2 Abs. 1 Sätze 1 und 2, Abschnitt 15.13 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 22.3 Abs. 2 Satz 2 UStAE, Abschnitt 25.2 Abs. 7 UStAE, Abschnitt 25c.1 Abs. 7 UStAE.

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Steuerfreie Umsätze lassen sich in zwei Grundkategorien einteilen:

Steuerfreie Umsätze, die den Vorsteuerabzug nach § 15 UStG nicht ausschließen =
sog. echte Ste...