Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Aus der Ausgabe von Gutscheinen können sich unterschiedliche umsatzsteuerrechtliche Konsequenzen ergeben: Zum einen kann es sich um den Umtausch von einem Zahlungsmittel (Geld) in ein anderes Zahlungsmittel (Gutschein) handeln. Zum anderen kann es sich bei der Ausgabe eines Gutscheins gegen eine Zahlung bereits um eine Anzahlung für eine spätere Leistung handeln. Die sich daraus ergebene umsatzsteuerrechtliche Behandlung hängt dabei jeweils vom Einzelfall ab. Der Beitrag systematisiert die unterschiedlichen Gutscheinarten und geht dabei auf die seit 2019 geltenden neuen gesetzlichen Regeln zu Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen in § 3 Abs. 13 bis 15 UStG ein.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1000
Kasse
1200
Bank
1400
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1576
Abziehbare Vorsteuer 19 %
1600
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1604
Verbindlichkeiten aus Gutscheinen (personell angelegt)
1711
Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten)
1771
Umsatzsteuer 7 %
1776
Umsatzsteuer 19 %
1796
Ausgegebene Geschenkgutscheine
3400
Wareneingang 19 % USt
8000
Erlöse Gutscheine
8300
Erlöse 7 % USt
8400
Erlöse 19 % USt
8720
Erlösschmälerungen 19 % USt

1.2 ...

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

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