Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Juni 2020 (2. Auflage)

Der Begriff des Zuschusses ist umsatzsteuerlich nicht genau bestimmt, die Erscheinungsformen und Bezeichnungen von Zahlungen eines Dritten sind vielfältig. Für die umsatzsteuerrechtlichen Schlussfolgerungen ist auf die vertragliche und tatsächliche Ausgestaltung des Einzelfalles abzustellen.

Der Beitrag gibt einen Überblick darüber, welche umsatzsteuerrechtlichen Aspekte bei der Beurteilung von Zuschüssen zu beachten und zu würdigen sind. Praxisnahe Beispiele zeigen, wie sich die Schlussfolgerungen in der Buchführung, Umsatzsteuer-Voranmeldung und der Umsatzsteuer-Jahreserklärung niederschlagen.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1000	Kasse
1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1771	Umsatzsteuer 7 %
1776	Umsatzsteuer 19 %
2743	Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)
8300	Umsatzerlöse 7 % USt
8400	Umsatzerlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1600	Kasse
1800	Bank
3801	Umsatzsteuer 7 %
3806	Umsatzsteuer 19 %
4300	Umsatzerlöse 7 % USt
4400	Umsatzerlöse 19 % USt
4975	Investitionszuschüsse (steuerpflichtig)

2. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Art. 73 MwStSystRL
UStG	§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG, § 3 Abs. 1 UStG, § 3 Abs. 9 UStG, § 10 Abs. 1 UStG, § 12 Abs. 1 UStG, § 12 Abs. 2 UStG, § 13 UStG, § 14 UStG, § 15 Abs. 1 UStG
UStAE	Abschnitt 10.2 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Der Begriff des Zuschusses ist umsatzsteuerrechtlich ...