Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)

Durch die Schaffung eines Umsatzsteuerlagers können bestimmte Lieferungen von der Umsatzsteuer befreit werden. Dies erleichtert die Besteuerung, wenn Waren tatsächlich nicht bewegt werden – z. B. bei Warentermingeschäften, die an Terminbörsen gehandelt werden, und wenn dabei ausländische Unternehmer an den Liefergeschäften beteiligt sind.

Der Beitrag gibt einen Überblick über die Grundsätze eines Umsatzsteuerlagers und zeigt anhand von Praxisfällen die zutreffende Buchung solcher Lieferungen.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1585	Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
1769	Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
3200	Wareneingang
3555	Steuerfreie Einfuhren
3560	Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer
8150	Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG)

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1431	Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3839	Umsatz...