Karl-Hermann Eckert
ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5
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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)
Vermietungsleistungen sind umsatzsteuerrechtlich unterschiedlich zu besteuern: Sie können umsatzsteuerfrei oder aber auch umsatzsteuerpflichtig sein. Der Beitrag gibt einen Überblick über die verschiedenen Arten von Vermietungsleistungen und die daraus resultierenden umsatzsteuerlichen Rechtsfolgen. Buchungsbeispiele im Zusammenhang mit der Vermietung einer Sportanlage und von Beförderungsmitteln geben Hinweise zur zutreffenden Buchung.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1000 | Kasse |
1200 | Bank |
1710 | Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten) |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
8105 | Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung und Verpachtung) |
8336 | Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet |
8400 | Erlöse 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1600 | Kasse |
1800 | Bank |
3250 | Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen (Verbindlichkeiten) |
3806 | Umsatzsteuer 19 % |
4105 | Steuerfreie Umsätze nach § 4 Nr. 12 UStG (Vermietung und Verpachtung) |
4336 | Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen Leistungen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet |
4400 | Erlöse 19 % USt |
2. Rechtsgrundlagen
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