Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Grenzüberschreitende Warenlieferungen im Zusammenhang mit einem Konsignationslager waren bis einschließlich 2019 nicht einheitlich geregelt. Es kann sich sowohl um eine Lieferung als auch um ein rechtsgeschäftsloses Verbringen und eine zeitlich nachgelagerte Lieferung handeln. Ab dem 1.1.2020 wurde durch eine neue gesetzliche Regelung die Umsatzbesteuerung von innergemeinschaftlichen Warenbewegungen vereinheitlicht. Der Beitrag stellt die Grundsätze der möglichen Sachverhalte und die umsatzsteuerrechtlichen Auswirkungen anhand von zahlreichen Buchungsbeispielen dar.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1476	Verrechnungskonto Forderungen Auslandsbetriebsstätte I
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
3425	Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer
8000	Umsatzerlöse
8125	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
8400	Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1276	Verrechnungskonto Forderungen Auslandsbetriebsstätte I
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
4000	Umsatzerlöse
4125	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen § 4 Nr. 1b UStG
4400	Erlö...