Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: April 2020 (2. Auflage)

Kommissionsgeschäfte sind umsatzsteuerrechtlich eigenständig zu beurteilen – entgegen der zivilrechtlichen und ertragsteuerlichen Betrachtungsweise. Der Beitrag gibt einen Überblick über die Umsatzbesteuerung von Kommissionssachverhalten und stellt die Besonderheiten und Unterschiede zur Ertragsteuer dar. Dieser Beitrag enthält Buchungsvorschläge, die von teilweise in der Literatur beschriebenen abweichen. Die Vorschläge hier gewährleisten aber, tatsächlich alle Aufzeichnungspflichten nach § 22 UStG zutreffend abzubilden.

Betrifft das Kommissionsgeschäft keine Lieferung, sondern eine sonstige Leistung, gelten die Regelungen zur Leistungskommission oder Dienstleistungskommission nach § 3 Abs. 11 und Abs. 11a UStG.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen [Kommissionsware]
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1600	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen [Kommittent]
1776	Umsatzsteuer 19 %
3400	Wareneinkauf 19 % Vorsteuer [Kommissionsware]
8400	Erlöse 19 % USt [Kommissionsware]
8790	Gewährte Rabatte 19 % USt [Kommissionsware]

1.2 SKR 04

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen [Kommissionsware]
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %
3300	Verbindlichkeiten aus Lieferungen und...