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Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: April 2020 (2. Auflage)

Eine Nebenleistung im umsatzsteuerrechtlichen Sinne teilt das Schicksal der Hauptleistung, d. h. die Besteuerung der Nebenleistung folgt der Besteuerung der Hauptleistung. Der Beitrag stellt die Grundsätze der Nebenleistung vor und zeigt anhand eines Praxisbeispiels die zutreffende Erfassung von Umsätzen, die unterschiedlichen Steuersätzen unterliegen.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1000
Kasse
1771
Umsatzsteuer 7 %
1776
Umsatzsteuer 19 %
8300
Erlöse 7 % USt
8400
Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04


Tabelle in neuem Fenster öffnen
1600
Kasse
3801
Umsatzsteuer 7 %
3806
Umsatzsteuer 19 %
4300
Erlöse 7 % USt
4400
Erlöse 19 % USt

2. Rechtsgrundlagen


Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abschnitt 2.4 Abs. 4 Satz 4 UStAE, Abschnitt 2.4 Abs. 8 Satz 8 UStAE, Abschnitt 2b.1 Abs. 11 UStAE,
Abschnitt 3.5 Abs. 2 Nr. 5 UStAE, Abschnitt 3.6 Abs. 2 vierter Punkt UStAE, Abschnitt 3.6 Abs. 6 Beispiel 5 UStAE, Abschnitt 3.10 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 3.10 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 3.10 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 3.10 Abs. 6 UStAE, Abschnitt 3a.4 Abs. 1 Satz 4 UStAE, Abschnitt 3a.4 Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b UStAE, Abschnitt 3a.6 Abs. 13 Satz 4 UStAE, Abschnitt 3a.10 Abs. 6 Nr. 2 UStAE, Abschnitt 3b.2 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 3e.1 Satz 9 UStAE,
Abschnitt 4.3.3 Abs. 1 Nr. 4 UStAE, Abschnitt 4.3.4 Abs. 1 Nr. 4 UStAE, Abschnitt 4.5.1 Abs. 2 Satz 2 UStAE, Abschnitt 4.8.2 Abs. 2 Satz 5 UStAE, Abschnitt 4.8.2 Abs. 9 UStAE, Abschnitt Abs. 18 UStAE, Abschnitt 4.11b.1 Abs. 9 UStAE, Abschnitt 4.12.1 Abs. 5 UStAE, Abschnitt 4.12.2 Abs. 3 Satz 4 und Satz 8 und Beispiele 1 bis 7 UStAE, Abschnitt 4.12.3 Abs. 3 Sätze 1 bis 4 UStAE, Abschnitt 4.14.8 Abs. 4 Satz 3 UStAE, Abschnitt 4.17.2 Abs. 6 Satz 1 UStAE, Abschnitt 4.20.1 Abs. 3 Satz 3 UStAE, Abschnitt 4.20.3 Abs. 3 Satz 2 UStAE, Abschnitt 4.21.4 Abs. 2 UStAE,
Abschnitt 12.1 Abs. 1 Nr. 4 UStAE, Abschnitt 12.3 Abs. 2 Satz 2 UStAE, Abschnitt 12.3 Abs. 6 UStAE, Abschnitt 12.6 Abs. 3 Satz 2 UStAE, Abschnitt 12.8 Abs. 1 Satz 2 UStAE, Abschnitt 12.8 Abs. 4 Satz 2 UStAE, Abschnitt 12.11 Abs. 1 Nr. 2 und Nr. 4 UStAE, Abschnitt 12.13 Abs. 11 UStAE,Abschnitt 13b.10 Abs. 2 Satz 2 UStAE, Abschnitt 14.5 Abs. 21 Satz 3 UStAE, Abschnitt 24.2 Abs. 4 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Im Wirtschaftsleben ist es üblich, dass der Unternehmer gegenüber dem Leistungsempfänger nicht nur eine (Haupt-)Leistung erbringt, sondern eine Vielzahl von Einzelleistungen. Hier stellt sich die Frage, ob das Leistungspaket insgesamt eine Gesamtleistung ist oder aber ein Leistungsbündel bestehend a...

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