Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: März 2020 (2. Auflage)

Der Unternehmensbegriff umfasst die gesamte Tätigkeit des Unternehmers. Hierbei können sog. Innenumsätze ausgeführt werden, die umsatzsteuerrechtlich unerheblich sind. Der Beitrag stellt die Grundsätze der Nichtsteuerbarkeit von Innenumsätzen dar und gibt anhand eines Praxisbeispiels Hinweise zur zutreffenden Buchung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1470	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen gegen verbundene Unternehmen
4210	Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)
8000	Umsatzerlöse
8010	Umsatzerlöse

1.2 SKR 04

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1260	Forderungen gegen verbundene Unternehmen
1800	Bank
4000	Umsatzerlöse
4010	Umsatzerlöse
6210	Miete (unbewegliche Wirtschaftsgüter)

2. Rechtsgrundlagen

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UStG	§ 1 Abs. 1 Nr. 4 UStG, § 1a Abs. 2 UStG, § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG, § 2 Abs. 2 Nr. 2 UStG
UStAE	Abschnitt 2.7 Abs. 1 UStAE, Abschnitt 2.9 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 14.1 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 14c.2 Abs. 2a UStAE, Abschnitt 15.2a Abs. 12 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Nach § 2 Abs. 1 Satz 2 UStG umfasst das Unternehmen des Unternehmers die gesamte gewerbliche oder berufliche Tätigkeit (sog. Unternehmenseinheit). Dieser elementare Grundsatz im Umsatzsteuerrecht gilt auch dann, wenn der Unternehmer mehrere Tätigkeiten ausübt, die völlig unterschiedlich ausgeprägt sind.

Beispiel 1

Unternehmer U betreibt einen Bäckereibetrieb und ist darüber hinaus als Buchautor tätig.

Lösung

Zum Unternehmen des U gehören beide Tätigkeiten, auch wenn ...