Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)

In international tätigen Unternehmen ist die Währungsumrechnung tägliches Geschäft und über die automatische Kurspflege und Umrechnung in den ERP-Systemen organisiert. In kleineren Unternehmen sind diese Geschäftsvorfälle etwas seltener anzutreffen und lösen dann die Frage aus, welche Kurse für die Umrechnung zugrunde gelegt werden. Der Beitrag gibt einen Überblick über die Umrechnungsregelungen im Umsatzsteuerrecht und zeigt anhand von Beispielen die zutreffende Buchung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1718	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
1776	Umsatzsteuer 19 %
4970	Nebenkosten des Geldverkehrs
8400	Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1800	Bank
3272	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % USt (Verbindlichkeiten)
3806	Umsatzsteuer 19 %
4400	Erlöse 19 % USt
6855	Nebenkosten des Geldverkehrs

2. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Artikel 91 MwStSystRL
UStG	§ 11 Abs. 5 UStG, § 16 Abs. 6 UStG, § 18b Satz 4 UStG
UStAE	Abschnitt 4.8.3 Abs. 3a UStAE, Abschnitt 13.5 Abs. 7 UStAE, Abschnitt 16.4 UStAE, Abschnitt 18.7a Abs. 3 UStAE, Abschnitt 18.7b Abs. 4 UStAE, Abschnitt 18i.1 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 18j.1 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 18k.1 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 18a.3 Abs. 2 UStAE, Abschnitt 18h.1 Abs. 3 UStAE, Abschnitt 25c.1 Abs. 3 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Der Unternehmer ist berechtigt, in der Rechnung das Entgelt, die Umsatzsteuer und den Bruttobetrag in einer fremden Währung auszuweisen. Dies dürfte insbesonde...