Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

Besitzen Sie diesen Inhalt bereits, melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.

Dokumentvorschau

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Die Betriebsstätte im Umsatzsteuerrecht hat erhebliche Bedeutung für das Besteuerungsverfahren, insbesondere für die Bestimmung des Leistungsortes bei grenzüberschreitenden Dienstleistungen. Der Beitrag beschreibt die Tatbestandsmerkmale für das Vorliegen einer umsatzsteuerlichen Betriebsstätte und die sich daraus ergebenen Rechtsfolgen. Ein Buchungsbeispiel zu einer vermeintlichen Betriebsstätte rundet den Beitrag ab.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1776	Umsatzsteuer 19 %
8336	Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet
8400	Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

Tabelle in neuem Fenster öffnen

1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
3806	Umsatzsteuer 19 %
4336	Erlöse aus im anderen EU-Land steuerpflichtigen sonstigen, für die der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet
4400	Erlöse 19 % USt

2. Rechtsgrundlagen

Tabelle in neuem Fenster öffnen

MwStVO	Art. 11 MwStVO, Art. 22 MwStVO, Art. 53 MwStVO, Art. 54 MwStVO
AO	§ 12 AO
UStG	§ 3a UStG, § 13b Abs. 7 UStG, § 18 Abs. 9 UStG, § 18h Abs. 1 und 5 UStG
UStDV	§ 59 UStDV, § 61 UStDV
UStAE	Abschnitt 2.9 UStAE, Abschnitt 3a.1 UStAE, Abschnitt 3a.2 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 13b.11 Abs. 1 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Im nationalen Umsatzsteuergesetz wird an vielen Stellen der Begriff der Betriebsstätte verwendet, der für bestimmte Besteuerungskriterien heranzuziehen ist. Zu beachten ist, dass der umsatzsteuerliche Begriff der Betriebsstä...