ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Die Differenzbesteuerung nach § 25a UStG ist eine besondere Besteuerungsform. Im Gegensatz zu der im Regelfall anzuwendenden Allphasennettobesteuerung mit Vorsteuerabzug muss hier der Unternehmer nur die Differenz zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis der Umsatzsteuer unterwerfen. Sinn und Zweck der Regelung ist es, eine Doppelbelastung mit Umsatzsteuer zu vermeiden. Im Regelfall handelt es sich um Gegenstände aus dem Privatbereich, die bereits einmal beim erstmaligen Kauf umsatzbesteuert wurden.
Der Beitrag gibt einen Überblick über die Grundsätze und Besonderheiten. Anhand von Praxisbeispielen werden Vorschläge für die zutreffende Buchung unter Beachtung der Aufzeichnungspflichten aufgezeigt.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1000 | Kasse |
1200 | Bank |
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1576 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
3000 | Einkauf Gebrauchtwagen |
3030 | Einkauf Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 19 % Vorsteuer |
3200 | Wareneinkauf gebrauchte Spielwaren |
8000 | Warenverkauf gebrauchter Spielwaren |
8191 | |
8200 | Verkauf Gebrauchtwagen |
8400 | Erlöse 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1406 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
Die Differenzbesteuerung ist auf