Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: März 2020 (2. Auflage)

Die innergemeinschaftliche Lieferung eines Neufahrzeugs unterliegt besonderen Regelungen. Die Lieferung führt stets zu einer Besteuerung im Bestimmungsland, auch wenn der Erwerber des Neufahrzeugs eine Privatperson ist. Nachfolgend werden die rechtlichen Grundsätze sowie die zusätzlichen Meldepflichten dargestellt und die Besonderheiten bei der Buchung von derartigen innergemeinschaftlichen Lieferungen beleuchtet.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1000	Kasse
8135	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne USt-IdNr.

1.2 SKR 04

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1600	Kasse
4135	Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen von Neufahrzeugen an Abnehmer ohne USt-IdNr.

2. Rechtsgrundlagen

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FzgLiefgMeldV	Fahrzeuglieferungs-Meldepflichtverordnung vom 18.3.2009
UStG	§ 1b UStG, § 2a UStG, § 4 Nr. 1 Buchst. a UStG, § 6a UStG, § 14a Abs. 4 UStG, § 14b Abs. 1 Satz 4 UStG, § 15 Abs. 4a UStG, § 18b Satz 1 Nr. 1 UStG, § 18c UStG, § 19 Abs. 4 UStG, § 22 Abs. 2 Nr. 1 Satz 2 UStG, § 25a Abs. 7 Nr. 1 Buchst. b UStG, § 26a Abs. 1 Nr. 6 UStG
UStDV	§ 17c Abs. 4 UStDV
UStAE	Abschnitt 18c.1 UStAE
EStR	R 4.2 Abs. 1 Satz 5 EStR

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Bei der Lieferung von Neufahrzeugen und der Warenbewegung zwischen zwei Mitgliedstaaten unterliegt jede Lieferung eines Neufahrzeugs der Erwerbsbesteuerung im Bestimmungsland – unabhängig davon, ob der Erwerber ein Unternehmer oder eine Privatperson ist. Im Umkehrschluss bedeutet dies: Jede Lieferung eines Neufahrzeugs ist umsatzsteuerfrei nach §