Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)

Die Besteuerung von Glücksspielumsätzen stand in der Vergangenheit im Fokus des EuGH und des BFH. Erst das Gesetz zur Eindämmung missbräuchlicher Steuergestaltungen vom 28.4.2006 sorgte für eine einheitliche Betrachtungsweise, da nunmehr Umsätze in öffentlichen Spielbanken und Umsätze aus Geldspielgeräten insgesamt umsatzsteuerpflichtig sind. Der Beitrag gibt einen Überblick über die Rechtsentwicklung der Besteuerungsgrundsätze von Glücksspielumsätzen und gibt anhand eines Buchungsbeispiels Hinweise zur zutreffenden Verbuchung.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1000	Kasse
1010	Nebenkasse „Röhrenbestand“ Automaten
1570	Abziehbare Vorsteuer
1576	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1776	Umsatzsteuer 19 %
4760	Verkaufsprovision
8196	Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt

1.2 SKR 04

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1400	Abziehbare Vorsteuer
1406	Abziehbare Vorsteuer 19 %
1600	Kasse
1601	Nebenkasse „Röhrenbestand“ Automaten
3806	Umsatzsteuer 19 %
4186	Erlöse aus Geldspielautomaten 19 % USt
6770	Verkaufsprovision

2. Rechtsgrundlagen

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6. EG-Richtlinie	Artikel 13 Teil B Buchst. f der 6. EG-Richtlinie
Glücksspielstaats- vertrag	§ 3 Abs. 1 Glücksspielstaatsvertrag
UStG	§ 3 Abs. 9 Satz 2 UStG, § 4 Nr. 9 Buchst. b UStG, § 10 Abs. 1 UStG, § 15 Abs. 2 UStG, § 15a UStG, § 17 Abs. 1 Satz 1 UStG
UStAE	Abschnitt 4.8.3 Abs. 4 UStAE, Abschnitt 4.9.2 Abs. 4 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Begriff des Glücksspiels

Glücksspielumsätze sind solche Umsätze, bei denen der Leistungsempf...