Karl-Hermann Eckert
ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5
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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung (2. Auflage)
Die Bemessungsgrundlage ist der in Euro ausgedrückte Wert, aufgrund dessen die Umsatzsteuer mit dem zutreffenden Steuersatz nach § 12 UStG ermittelt wird. Da es keine einheitliche Bemessungsgrundlage für alle steuerbaren Umsätze gibt, ist es notwendig, den einzelnen Umsatz anhand der Tatbestände im Umsatzsteuergesetz zu definieren, um dann die zutreffende Bemessungsgrundlage zu bestimmen.
Der Beitrag gibt einen Überblick über die jeweiligen Bemessungsgrundlagen und zeigt anhand von Fallbeispielen die zutreffende Buchung auf.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
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1000 | Kasse |
1574 | Vorsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerb 19 % |
1600 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
1747 | Verbindlichkeiten für Verbrauchsteuer |
1774 | Umsatzsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerb 19 % |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
1900 | Privatentnahmen allgemein |
1980 | Unentgeltliche Wertabgaben |
3425 | Innergemeinschaftlicher Erwerb 19 % Vorsteuer und 19 % Umsatzsteuer |
3431 | Gegenkonto zu Konto 3425 (Verbrauchsteuer) |
4350 | Verbrauchsteuer (sonstige Steuern) |
8410 | Erlöse 19 % USt an nahestehende Personen |
8910 | Entnahme durch Unternehmer für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Waren) 19 % USt |
1.2 SKR 04
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1404 | Vorsteuer aus innergemeinschaftlichen Erwerb 19 |