Karl-Hermann Eckert

ABC der Umsatzsteuer-Kontierung

2. Aufl. 2021

ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5

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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)

Teilleistungen werden im Umsatzsteuerrecht wie eine vollständig ausgeführte Leistung behandelt. Die Besteuerung der Teilleistung findet immer dann große Aufmerksamkeit, wenn sich durch einen Steuersatzwechsel Änderungen beim vereinbarten Entgelt ergeben können.

Der Beitrag stellt die Voraussetzungen für das Vorliegen einer Teilleistung dar, wobei der Fokus auf das Baugewerbe gelegt wurde, und gibt Hinweise zur Buchung. Darüber hinaus werden anhand von weiteren Fallbeispielen Sachverhalte zu Teilleistungen beleuchtet.

1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?

1.1 SKR 03

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1200	Bank
1400	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1718	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % (Verbindlichkeiten)
1776	Umsatzsteuer 19 %
8400	Erlöse 19 % USt

1.2 SKR 04

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1200	Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
1800	Bank
3272	Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 19 % (Verbindlichkeiten)
3806	Umsatzsteuer 19 %
4400	Erlöse 19 % USt

2. Rechtsgrundlagen

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MwStSystRL	Art. 64 Abs. 1 MwStSystRL
VOB/A	§ 5 VOB/A, § 9 VOB/A
VOB/B	§ 5 VOB/B, § 12 VOB/B, § 13 VOB/B, § 16 VOB/B
UStG	§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG, § 27 Abs. 1 UStG, § 28 Abs. 1 und Abs. 2 UStG
UStAE	Abschnitt 3.8 UStAE, Abschnitt 3.10 UStAE, Abschnitt 13.1 UStAE, Abschnitt 13.4 UStAE

3. Wie wird kontiert?

3.1 Allgemeine Grundsätze

Im Geschäftsleben ist es üblich, dass die vereinbarte Leistung als Ganzes geschuldet und ausgeführt wird. Bei einem Vertrag mit Teilleistung...