ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Das Umsatzsteuergesetz folgt wie jedes Steuergesetz einer gewissen Besteuerungssystematik. Dieser Beitrag zeigt das allgemeine Prüfschema, mit dem sich Sachverhalte auf ihre umsatzsteuerlichen Folgen hin beurteilen lassen.
1. Vorbemerkung
Bei der Umsatzsteuer ist es wichtig, die Systematik der Besteuerung zu beachten, um alle relevanten Aspekte eines zu prüfenden Sachverhalts abzudecken. Die für die Umsatzsteuer relevanten Fragen sind nachfolgend aufgeführt und werden in Abschnitt II einzeln näher erläutert.
Das Prüfschema enthält keine Hinweise zur Einfuhr bzw. zur Einfuhrumsatzsteuer, die in den Anwendungsbereich der Zollverwaltung fallen.
Handelt es sich um eine steuerbare Leistung?
Liegt eine Unternehmereigenschaft vor?
Welche Leistungsart liegt vor?
Wo ist der Ort der Lieferung oder des innergemeinschaftlichen Erwerbs?
Wo ist der Ort der sonstigen Leistung?
Liegt eine Steuerbefreiung vor oder ist die Leistung steuerpflichtig?
Kann ggf. auf eine Steuerbefreiung verzichtet werden?
Wie hoch ist die Bemessungsgrundlage?
Welcher Steuersatz gilt? Kommt eine Steuerermäßigung in Betracht?
Zu welchem Zeitpunkt entsteht die Umsatzsteuer?
Wer ist der Steuerschuldner?
Besteht eine Vorsteuerabzugsberechtigung?
Wi...