Die Besteuerung internationaler Holdinggesellschaften
4. Aufl. 2021
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III. Tax Compliance und Transparenzvorschriften
1. Allgemeines
Gegenstand dieses Kapitels ist nicht die Erläuterung etwaiger Steuererklärungs- oder -anmeldungs- und Zahlungspflichten, sondern die spezifischen Melde-, Mitteilungs- und Anzeigepflichten, die das deutsche Steuerrecht für grenzüberschreitende (Konzern-) Strukturen vorsieht. Als Resultat des BEPS-Projekts sowie der europäischen Umsetzung dessen wurden die deutschen Vorschriften in diesem Bereich insbesondere um das Country-by-Country Reporting sowie die Vorschriften zur Umsetzung der sog. „Mandatory Disclosure Rules“ (MDR) ergänzt. Zusammen mit den generellen Anzeigepflichten nach § 138 AO sowie der Dokumentation von Verrechnungspreisen und Transaktionen zwischen Verbundenen Unternehmen nach § 90 AO bilden diese den Compliance-Rahmen für Holdinggestaltungen.
Die Einrichtung eines funktionierenden „Tax Compliance Systems“ ist in größeren Unternehmen auch ein wichtiges präventives Instrument zur Vermeidung bzw. Abwehr möglicher Haftungsrisiken der verantwortlichen Organe und hilft bei der Verteidigung gegen strafrechtliche Vorwürfe, falls unrichtige Steuererklärungen abgegeben werden. Da eine Holdinggesellschaft auc...