Die Besteuerung internationaler Holdinggesellschaften
4. Aufl. 2021
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II. Restriktionen der Steuergestaltung mit Holdinggesellschaften
1. Gestaltungsrisiken im Rahmen der Steuerplanung
Die internationale Holding ist ein verbreitetes Gestaltungs- und Strukturelement der grenzüberschreitenden Unternehmenstätigkeit, sowohl im mittelständischen Bereich wie auch bei Großunternehmen. Durch den Einsatz einer ausländischen Holdinggesellschaft können im Vergleich zur Direktanbindung von Beteiligungsgesellschaften steuerliche Vorteile erzielt werden. Eine umsichtige (Steuer-)Planung verlangt allerdings, auch mögliche gegenläufige Effekte einzubeziehen. Diese (über-)kompensieren die erstrebten Vorteile unter Umständen. Gegenläufige Effekte können sich zunächst aus betriebswirtschaftlichen Ineffizienzen oder zusätzlichen (Verwaltungs-)Kosten ergeben. Vor allem besteht aber das Risiko, dass die erstrebten (steuerlichen) Vorteile durch steuerliche Vorschriften des Staats der Muttergesellschaft bzw. der Gesellschafter durch spezielle oder allgemeine Regelungen aufgehoben werden. Je stärker die steuerlichen Standortanreize sind, desto heftiger fallen die Gegenbewegungen aus. Insbesondere Deutschland verfügt seit langem über ein solides Instrumen...