Zu § 2 GewStG
H 2.3 (1) Organschaft
Allgemeine Grundsätze
Körperschaftsteuerliche und gewerbesteuerliche Organschaft unter Berücksichtigung der Änderungen durch das Steuersenkungsgesetz (StSenkG) und das Unternehmenssteuerfortentwicklungsgesetz (UntStFG)
> BStBl I S. 437
> R 14.1 bis 14.5 KStR und H 14.1 bis 14.5 KStH
Änderungen bei der Besteuerung steuerlicher Organschaften durch das Steuervergünstigungsabbaugesetz (StVergAbG)
> BStBl I S. 1038
Ausländische Kapitalgesellschaft als Organgesellschaft
Eine ausländische Kapitalgesellschaft kann nicht Organgesellschaft sein, selbst wenn sie im Inland einen Gewerbebetrieb unterhält.
Ermittlung des Gewerbeertrags von Organträger und Organgesellschaft
Der Gewerbeertrag der Organgesellschaft ist getrennt zu ermitteln und dem Organträger zur Berechnung seines Gewerbesteuermessbetrags zuzurechnen (> BStBl III S. 329, vom – BStBl II S. 807, vom – BStBl II S. 629, vom – BStBl II S. 701, vom – BStBl II S. 427, vom 6. 11. 1985 – BStBl 1986 II S. 73, vom – BStBl II S. 916, vom – BStBl II S. 630, vom 17. 2. 1993 – BStBl II S. 679, vom – BStBl II S. 768, vom 18. 9. 1996 – BStBl 1997 II S. 181 , vom 29. 1. 2003 – BStBl II S. 768 und vom 17. 12. 2014 –BStBl 2015 II S. 1052 ).
GmbH & atypisch stille Gesellschaft
Bei einer GmbH, an deren Handelsgewerbe sich ein atypischer stiller Gesellschafter beteiligt, ist der Gewerbeertrag bei der atypischen stillen Gesellschaft zu erfassen und kann deshalb nicht einem Organträger zugerechnet werden (> BStBl II S. 794).
GmbH & Co. KG
Eine GmbH & Co. KG kann nicht Organgesellschaft sein (> BStBl II S. 269 und vom – BStBl II S. 562).
Steuerbefreiung des Organträgers
Die Gewerbesteuerbefreiung einer Organträger-GmbH nach § 3 Nr. 20 GewStG steht der Annahme einer gewerbesteuerlichen Organschaft nicht entgegen (>BStBl 2011 II S. 181).
Steuerbefreiung im Organkreis
Die Voraussetzungen einer Steuerbefreiung nach § 3 GewStG müssen in der Person des Organträgers bzw. der Organgesellschaft erfüllt sein. Die Steuerbefreiung beschränkt sich in ihrer Wirkung auf das Unternehmen, das die Voraussetzungen des § 3 GewStG erfüllt.
Die Befreiung einer Organgesellschaft von der Gewerbesteuer gem. § 3 Nr. 20 GewStG erstreckt sich auch dann nicht auf eine andere Organgesellschaft desselben Organkreises, die die Befreiungsvoraussetzungen ihrerseits nicht erfüllt, wenn die Tätigkeiten der Gesellschaften sich gegenseitig ergänzen. Die tatbestandlichen Voraussetzungen einer gesetzlichen Steuerbefreiung müssen von der jeweiligen Organgesellschaft selbst erfüllt werden (> BStBl 2004 II S. 244).
Verlustverrechnung im Organkreis
>H 10a.4
Wechsel des Organträgers
Der Wechsel des Organträgers hat keinen Einfluss auf die sachliche Steuerpflicht der Organgesellschaft (> BStBl II S. 560).
Fundstelle(n):
zur Änderungsdokumentation
HAAAG-43479