ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
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Aus der Ausgabe von Gutscheinen können sich unterschiedliche umsatzsteuerrechtliche Konsequenzen ergeben: Zum einen kann es sich um den Umtausch von einem Zahlungsmittel (Geld) in ein anderes Zahlungsmittel (Gutschein) handeln. Zum anderen kann es sich bei der Ausgabe eines Gutscheins gegen eine Zahlung bereits um eine Anzahlung für eine spätere Leistung handeln. Die sich daraus ergebene umsatzsteuerrechtliche Behandlung hängt dabei jeweils vom Einzelfall ab. Der Beitrag systematisiert die unterschiedlichen Gutscheinarten und geht dabei auf die seit 2019 geltenden neuen gesetzlichen Regeln zu Einzweck- und Mehrzweck-Gutscheinen in § 3 Abs. 13 bis 15 UStG ein.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1000 | Kasse |
1200 | Bank |
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1576 | Abziehbare Vorsteuer 19 % |
1600 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
1604 | Verbindlichkeiten aus Gutscheinen (personell angelegt) |
1711 | Erhaltene, versteuerte Anzahlungen 7 % USt (Verbindlichkeiten) |
1771 | Umsatzsteuer 7 % |
1776 | Umsatzsteuer 19 % |
1796 | Ausgegebene Geschenkgutscheine |
3400 | Wareneingang 19 % USt |
8000 | Erlöse Gutscheine |
8300 | Erlöse 7 % USt |
8400 | Erlöse 19 % USt |
8720 | Erlösschmälerungen 19 % USt |