DBA Verhandlungsgrundlage Artikel 14

Artikel 14 Einkünfte aus unselbständiger Arbeit

(1) Vorbehaltlich der Artikel 15, 17 und 18 können Gehälter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person aus unselbständiger Arbeit bezieht, nur in diesem Staat besteuert werden, es sei denn, die Arbeit wird im anderen Vertragsstaat ausgeübt. Wird die Arbeit dort ausgeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen im anderen Staat besteuert werden.

(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, die eine in einem Vertragsstaat ansässige Person für eine im anderen Vertragsstaat ausgeübte unselbständige Arbeit bezieht, nur im erstgenannten Staat besteuert werden, wenn

  1. der Empfänger sich im anderen Staat insgesamt nicht länger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten, der während des betreffenden Steuerjahres beginnt oder endet, aufhält und

  2. die Vergütungen von einem Arbeitgeber oder für einen Arbeitgeber gezahlt werden, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und

  3. die Vergütungen nicht von einer Betriebsstätte getragen werden, die der Arbeitgeber im anderen Staat hat.

(3) Ungeachtet der vorstehenden Bestimmungen dieses Artikels können Vergütungen für eine an Bord eines Seeschiffs oder Luftfahrzeugs im internationalen Verkehr oder an Bord eines Schiffes im Binnenverkehr ausgeübte unselbständige Arbeit in dem Vertragsstaat besteuert werden, in dem sich der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung des Unternehmens befindet, das das Schiff oder Luftfahrzeug betreibt.

(4) Beiträge, die für eine in einem Vertragsstaat unselbständig tätige Person an eine in dem anderen Vertragsstaat errichtete und dort steuerlich anerkannte Einrichtung der Altersvorsorge geleistet werden, sind in dem erstgenannten Staat bei der Ermittlung des von der Person zu versteuernden Einkommens in der gleichen Weise, unter den gleichen Bedingungen und Einschränkungen zu behandeln wie Beiträge, die an einen im erstgenannten Staat steuerlich anerkannte Einrichtung der Altersvorsorge gezahlt werden, sofern die Person unmittelbar vor Aufnahme ihrer Tätigkeit nicht im erstgenannten Staat ansässig war und bereits Beiträge für sie an die Einrichtung zur Altersvorsorge entrichtet worden sind.

(5) Der Ausdruck „Einrichtung der Altersvorsorge“ bedeutet

  1. auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland eine Einrichtung im Sinne des § 1 des Betriebsrentengesetzes;

  2. auf Seiten [anderer Vertragsstaat]……

(6) Als steuerliche Begünstigung im Sinne des Absatzes 4 gilt

  1. auf Seiten der Bundesrepublik Deutschland eine Freistellung der geleisteten Beiträge nach § 3 Nummer 63 des Einkommensteuergesetzes;

  2. auf Seiten [anderer Vertragsstaat]……

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NAAAE-35532