Zu § 10 KStG

H 10.1 Nichtabziehbare Steuern und Nebenleistungen

Erfüllung von Satzungszwecken

Aufwendungen für die Erfüllung von Zwecken, die in der Satzung vorgeschrieben sind, sind nichtabziehbar und können auch nicht aufgrund einer „Auflage“ als abziehbare Betriebsausgaben behandelt werden (>BMF vom 24.3.2005, BStBl I S. 608 und zur Nichtanwendung >BFH vom 5.6.2003, I R 76/01, BStBl 2005 II S. 305).

Erstattungs- und Nachzahlungszinsen, Aussetzungszinsen

• >BFH vom 16.12.2009, I R 43/08, BStBl 2012 II S. 688 und >BFH vom 15.2.2012, I B 97/11, BStBl II S. 697

• Billigkeitsregelung >BMF vom 16.3.2021, BStBl I S. 353

Nicht abziehbare steuerliche Nebenleistungen

Insbesondere die folgenden Nebenleistungen (§ 3 Abs. 4 AO) sind nicht abziehbar, soweit sie auf die in § 10 Nr. 2 KStG genannten Steuern entfallen:

• Verzögerungsgelder (§ 146 Abs. 2c AO),

• Verspätungszuschläge (§ 152 AO),

• Zuschlag wegen der Nichtvorlage oder Unbrauchbarkeit von Aufzeichnungen (§ 162 Abs. 4 AO),

• Zuschlag wegen Verletzung der Mitwirkungspflichten nach § 12 StAbwG (§ 164 Abs. 4a AO),

• Zinsen auf Steuernachforderungen (§ 233a AO),

• Stundungszinsen (§ 234 AO),

• Hinterziehungszinsen (§ 235 AO),

• Aussetzungszinsen (§ 237 AO),

• Säumniszuschläge (§ 240 AO),

• Zwangsgelder (§ 329 AO),

• Kosten nach den §§ 89, 178, 178a und 337 bis 345 AO.

Forschungszulage

>BMF vom 11.11.2021, BStBl I S. 2277

Nichtabziehbare Steuern

Zu den Steuern i. S. d. § 10 Nr. 2 KStG gehören auch

• die ausländische Quellensteuer (>BFH vom 16.5.1990, I R 80/87, BStBl II S. 920),

• die Erbschaftsteuer und die Erbersatzsteuer (>BFH vom 14.9.1994, I R 78/94, BStBl 1995 II S. 207) sowie

• der Solidaritätszuschlag (>BFH vom 9.11.1994, I R 67/94, BStBl 1995 II S. 305).

Prozesszinsen

Prozesszinsen (§ 236 AO) gehören zu den steuerpflichtigen Einnahmen (>BFH vom 18.2.1975, VIII R 104/70, BStBl II S. 568).

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UAAAJ-18830