Karl-Hermann Eckert
ABC der Umsatzsteuer-Kontierung
2. Aufl. 2021
ISBN der Online-Version: 978-3-482-81442-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-67522-5
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ABC der Umsatzsteuer-Kontierung - Stand: Mai 2020 (2. Auflage)
Durch die Schaffung eines Umsatzsteuerlagers können bestimmte Lieferungen von der Umsatzsteuer befreit werden. Dies erleichtert die Besteuerung, wenn Waren tatsächlich nicht bewegt werden – z. B. bei Warentermingeschäften, die an Terminbörsen gehandelt werden, und wenn dabei ausländische Unternehmer an den Liefergeschäften beteiligt sind.
Der Beitrag gibt einen Überblick über die Grundsätze eines Umsatzsteuerlagers und zeigt anhand von Praxisfällen die zutreffende Buchung solcher Lieferungen.
1. Welche Konten werden im SKR 03 oder 04 benötigt?
1.1 SKR 03
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1400 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1585 | Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager |
1600 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
1769 | Umsatzsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager |
3200 | Wareneingang |
3555 | Steuerfreie Einfuhren |
3560 | Waren aus einem Umsatzsteuerlager, § 13a UStG 7 % Vorsteuer und 7 % Umsatzsteuer |
8150 | Sonstige steuerfreie Umsätze (z. B. § 4 Nr. 2-7 UStG) |
1.2 SKR 04
Tabelle in neuem Fenster öffnen
1200 | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1431 | Abziehbare Vorsteuer aus der Auslagerung von Gegenständen aus einem Umsatzsteuerlager |
3300 | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
3839 | Umsatz... |