Klausur-Leitfaden Bilanzsteuerrecht
2. Aufl. 2019
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X. Steuerberaterprüfung 2014 – Lösung der Prüfungsaufgabe aus dem Gebiet der Buchführung und des Bilanzwesens
Teil I: Einzelunternehmer Roland Ritter
1. Überlassung eines Grundstücks
Schritt: Sachverhalt kurz „erzählen“
RR hat vermietetes unbebautes Grundstück von HR übernommen und den Mieter ausbezahlt.
RR hat auf diesem Grundstück Baumaßnahmen getätigt
RR muss an HR keine Nutzungsentschädigung bezahlen.
Lösungsaufbau – evtl. in zeitlicher Abfolge
„Übernahme“ Grundstück von HR – wer bilanziert? Ansatz klären
Abfindung an bisherigen Mieter klären
Eigene Baumaßnahme? – Welches Wirtschaftsgut?
Bilanzierungsfähig? – Ansatz? Wenn ja, ab wann?
Bewertung der eigenen Baumaßnahme
Buchungssätze bilden lt. Aufgabenstellung
Berichtigten Jahresüberschuss ermitteln lt. Aufgabenstellung
Zur Bilanzierung von Vermögensgegenständen/Wirtschaftsgütern ist grundsätzlich der Eigentümer berechtigt und verpflichtet (§ 5 Abs. 1 EStG, § 246 Abs. 2 HGB). Dabei knüpfen aber weder das Handelsrecht noch das Steuerrecht unbedingt an das bürgerlich-rechtliche Eigentum an. Ist ein Vermögensgegenstand/Wirtschaftsgut nicht dem Eigentümer, sondern einem anderen wirtschaftlich zuzurechnen, hat dieser ihn in seiner Bilanz auszuweisen. Steuerrechtlich ist d...