Klausur-Leitfaden Bilanzsteuerrecht
3. Aufl. 2022
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VIII. Die Bilanzberichtigung in der Fallbearbeitung – Teilaufgabe aus der Steuerberaterprüfung 2013 – fortgeschrieben auf den Rechtsstand 2022
Transport und Fahrzeugbau GmbH – Allgemeiner Sachverhalt:
Die Firma Transport und Fahrzeugbau GmbH betreibt ein Fuhrunternehmen und führt Umbauten an Lastkraftwagen durch. Sitz der Gesellschaft ist Wernigerode. Das Stammkapital der im Jahr 2012 gegründeten Gesellschaft beträgt 1.000.000 € und ist voll eingezahlt. Zum sind 400.000 € Kapitalrücklagen und 500.000 € Gewinnvortrag ausgewiesen.
Geschäftsführender Gesellschafter der Transport und Fahrzeugbau GmbH ist Max Müller. Er hält 100 % der Anteile. Gewinnausschüttungen wurden für 2021 nicht beschlossen und sind auch für 2022 nicht geplant.
Nach den Betriebsgrößenmerkmalen wird die Transport und Fahrzeugbau GmbH als mittelgroße Kapitalgesellschaft i. S. d. § 267 HGB eingestuft. Das Wirtschaftsjahr der GmbH stimmt mit dem Kalenderjahr überein. Für die Wirtschaftsjahre bis einschließlich 2021 wurden ausschließlich Handelsbilanzen erstellt. Steuerlich abweichende Ansätze oder Bewertungen haben sich bislang nicht ergeben. Aus den Konten des betrieblichen Rechnungswesens ergibt sich ein vorläufiger ...