Der optimale Kurzvortrag

Thema 75 Unentgeltliche Wertabgaben

Einleitung

• Wegfall der Eigenverbrauchsbesteuerung zum 1.4.1999;

• Ersatz durch § 3 Abs. 1b UStG, § 3 Abs. 9a UStG und § 15 Abs. 1a UStG;

• Ergänzungs- bzw. Untertatbestände der Lieferung bzw. der sonstigen Leistung;

• Ziel: Vermeidung eines unversteuerten Letztverbrauchs.

Hauptteil

• gleichgestellte Lieferung gegen Entgelt (§ 3 Abs. 1b UStG)

  • Entnahme von Gegenständen aus dem Unternehmen für Zwecke außerhalb des Unternehmens (Unternehmensgegenstand, Entnahme, außerunternehmerische Gründe, Vorsteuerabzug), § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 1 und Satz 2 UStG;

  • Zuwendung an das Personal (unentgeltliche Zuwendung, an Personal, für dessen privaten Bereich, keine Aufmerksamkeit, Vorsteuerabzug), § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 2 und Satz 2 UStG;

  • jede andere unentgeltliche Zuwendung für Zwecke des Unternehmens (z. B. Sachspenden an Vereine, Preisausschreiben, Verlosung), § 3 Abs. 1b Satz 1 Nr. 3 und Satz 2 UStG.

• gleichgestellte sonstige Leistung gegen Entgelt (§ 3 Abs. 9a UStG)

  • außerunternehmerische Verwendung (Unternehmensgegenstand, Vorsteuerabzug, außerunternehmerische Zwecke), § 3 Abs. 9a Nr. 1 UStG;

  • unentgeltliche Erbringung einer anderen sonstigen Leistung für Zwecke außerhalb des Unternehmens (z. B. Arbeitnehmer pflegen Garten des Unternehmers), § 3 Abs. 9a Nr. 2 UStG.

• Abgrenzung zwischen unternehmerischem und nicht unternehmerischem Vermögen erforderlich (Abweichung vom Ertragsteuerrecht möglich, Zuordnung durch Unternehmer entscheidend...