Claus Möllenbeck, Michael Puke, Heinz Richter, Ralf Walkenhorst, Arne Marx

Der optimale Kurzvortrag

9. Aufl. 2014

ISBN der Online-Version: 978-3-482-69844-6
ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-53699-1

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Der optimale Kurzvortrag (9. Auflage)

Thema 57 Schuldzinsen im Ertragsteuerrecht

Einleitung

Schuldzinsen als (grds. sofort) abzugsfähige Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Wesentliche Einschränkung des Grundsatzes in der Einkommensteuer durch § 4 Abs. 4a EStG und in der Gewerbesteuer durch Hinzurechnung von Schuldzinsen (§ 8 Nr. 1a GewStG).

Hauptteil

  • Schuldzinsen in der Einkommensteuer

    • beruflich/betrieblich veranlasste Schuldzinsen sind bei der Einkünfte-/Gewinnermittlung abzugsfähig (Problematik: Abgrenzung der privat veranlassten Schuldzinsen z. B. bei gemischten Bankkonten, Zwei-Konten-Modell)

    • kein Sofortabzug eines betrieblichen Damnums, Verteilung über Darlehenslaufzeit, aktiver Rechnungsabgrenzungsposten, § 5 Abs. 5 Nr. 1 EStG (Ausnahme: Einnahme-Überschuss-Rechnung nach § 4 Abs. 3 EStG, Abfluss-Prinzip, § 11 Abs. 2 Satz 4 EStG)

    • Schuldzinsen teilen Schicksal des fremdfinanzierten Wirtschaftsgutes (Entnahme des Wirtschaftsgutes → Schuldzinsen werden zu nicht abzugsfähigen Privatausgaben oder zu Werbungskosten bei Zusammenhang mit steuerpflichtigen Einnahmen z. B. aus Vermietung → sog. „Umwidmung“)

    • Einschränkung des Abzugs betrieblicher Schuldzinsen bei Überentnahmen (= Entnahmen übersteigen Summe aus Gewinn und Einlagen), § 4 Abs. 4a EStG. Nicht abziehbar sind: Schuldzinsen in Höhe von 6 % der Überentnahmen (des Wirtschaftsj...

Der optimale Kurzvortrag

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