Der optimale Kurzvortrag

Thema 50 Dualismus der Einkunftsarten

Einleitung

• Nach § 2 Abs. 2 EStG sind die sieben Einkunftsarten in zwei Gruppen eingeteilt:

  • Gewinneinkünfte

  • Überschusseinkünfte

• dementsprechend sieht das Gesetz eine unterschiedliche Einkünfteermittlung für beide Gruppen vor (sog. Dualismus der Einkünfteermittlung)

Hauptteil

• Gewinneinkünfte

  • Einkünfte = Gewinn/Verlust

  • Gewinnermittlungsarten nach dem EStG

    • BV-Vergleich, § 4 Abs. 1 EStG (L+F mit Buchführungspflicht oder selbständig Tätige mit freiwilliger Buchführung)

    • BV-Vergleich, § 5 i. V. mit § 4 Abs. 1 EStG (Gewerbetreibende mit Buchführungspflicht oder freiwilliger Buchführung)

    • Überschussrechnung, § 4 Abs. 3 EStG (Stpfl. ohne Buchführungspflicht und ohne freiwillige Buchführung)

    • Tonnagebesteuerung, § 5a EStG (Handelsschiffe im internationalen Verkehr)

    • Durchschnittssätze bei L+F, § 13a EStG

• Überschusseinkünfte

  • Einkünfte = Überschuss/Verlust

  • Ermittlung: Einnahmen (§ 8 EStG) ./. Werbungskosten (§ 9 EStG) = Überschuss/Verlust

  • Besonderheiten bei den Kapitaleinkünften (§ 2 Abs. 5b EStG)

• Verlustausgleich: Verrechnung negativer Einkünfte mit positiven Einkünften im gleichen Veranlagungszeitraum

  • horizontaler Verlustausgleich: innerhalb der gleichen Einkunftsart

  • vertikaler Verlustausgleich: bei anderen Einkunftsarten (ab VZ 2004 wieder unbegrenzt möglich)

• Verlustabzug (§ 10d EStG): Abzug nicht ausg...