BZSt v. 10.07.2018 - St II 2 - S 2280-DA/18/00001

BZSt v. 10.07.2018 - St II 2 - S 2280-DA/18/00001 BStBl 2018 I S. 822

Familienleistungsausgleich; Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG)

Ich erlasse die Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG 2018). Der Regelungsumfang der DA-KG 2018 ergibt sich aus ihrem Vorwort.

Die wichtigsten inhaltlichen Änderungen wird das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) für die Familienkassen im Informations- und Lernsystem für Familienkassen LernCULtur darstellen und erläutern.

Nachfolgend aufgeführte Weisungen des BZSt sind gegenstandslos geworden und werden mit Bekanntgabe der DA-KG 2018 aufgehoben:

St II 2 – S 2280–PB/11/00001-15 vom 6. Januar 2012, BStBl 2012 I S. 116,
St II 2 – S 2280-PB/12/00013 vom 13. Juli 2012, BStBl 2012 I S. 645,
St II 2 – S 2280-DA/12/00002 vom 16. Juli 2012, BStBl 2012 I S. 734,
St II 2 – S 0305-SE/00003-9 vom 5. Juni 2015, BStBl 2015 I S. 511,
St II 2 – S 2471-PB/15/00001 vom 22. Dezember 2015, BStBl 2016 I S. 12,
St II 2 – S 2471-PB/16/00002 vom 25. Oktober 2016, BStBl 2016 I S. 1186,
St II 2 – S 0305-SE/17/0002- vom 17. Februar 2017, BStBl 2017 I S. 432.

Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG) Stand 2018

Vorwort

Die DA-KG Stand 2018 regelt die Anwendung der seit dem 1.1.201 8 geltenden und für die Durchführung des Familienleistungsausgleichs nach dem X. Abschnitt des EStG relevanten Vorschriften. Die in Abschnitt V 9 DA-KG in Bezug genommene DSGVO ist für Zeiträume ab dem 25.5.2018 anzuwenden .

Die vorgenommenen Änderungen berücksichtigen den ausgewählten aktuellen Stand der im Bundessteuerblatt bis zum 26.2.2018 veröffentlichten höchstrichterlichen Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Weisungen des Bundeszentralamtes für Steuern.

Die DA-KG 2018 regelt nicht die Anwendung der durch das Gesetz zur Beendigung der Sonderzuständigkeit der Familienkassen des öffentlichen Dienstes im Bereich des Bundes zum 14.12.2016 eingetretenen Änderungen zu § 68 Abs. 4 und § 72 Abs. 1 EStG sowie zu § 5 Abs. 1 Nr. 11 FVG. Insoweit gilt die Weisung des BZSt vom 14.12.2016 – BStBl 2016 I S. 1429.

Die DA-KG 2018 gibt auch die Rechtslage der Jahre 201 4 bis 201 7 wieder. Sie ist in allen noch nicht bestandskräftig festgesetzten Kindergeldfällen anzuwenden, soweit die zeitliche Anwendbarkeit nicht beispielsweise durch Gesetz oder innerhalb der Dienstanweisung selbst ausdrücklich eingeschränkt wird.

Zitiervorschlag:

A 19.5.2 Abs. 2 DA-KG 2018

Inhaltsverzeichnis

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Kapitel O – Organisation			13

	O 1	Familienleistungsausgleich	13
	O 1.1	Allgemeines	13
	O 1.2	Durchführung des Familienleistungsausgleichs	13

	O 2	Familienkassen	13
	O 2.1	Eigenschaft	13
	O 2.2	Bundes- und Landesfamilienkassen	14
	O 2.3	Authentifizierungsverfahren	14
	O 2.4	Aufgaben	14
	O 2.5	Sachausstattung	15
	O 2.6	Vordrucke	15
	O 2.7	Steuergeheimnis und Datenschutz	15
	O 2.8	Kindergeldakten	17
	O 2.8.1	Allgemeines	17
	O 2.8.2	Elektronische Akten	17
	O 2.8.3	Aufbewahrungsfristen	18
	O 2.9	IdNr-Kontrollverfahren Kindergeld	18
	O 2.10	Überprüfung von Kindergeldfestsetzungen	18
	O 2.11	Statistiken	19
	O 2.12	Absetzen des Kindergeldes von der Lohnsteuer	19
	O 2.13	Zuordnung von Zinsen, Säumniszuschlägen, Bußgeldern und Kosten	19

	O 3	Fachaufsicht	19

	O 4	Zusammenarbeit der Behörden	20
	O 4.1	Zusammenarbeit der Familienkassen mit dem BZSt	20
	O 4.2	Zusammenarbeit zwischen Familienkassen	20
	O 4.3	Bescheinigungen für Finanzämter	20
	O 4.4	Auskunftserteilung an Bezügestellen des öffentlichen Dienstes	21

Kapitel A – Anspruchsvoraussetzungen			22

I.	Anspruchsberechtigte		22

	A 1	Allgemeines	22

	A 2	Unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Personen	22
	A 2.1	Personen mit Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt im Inland	22
	A 2.1.1	Allgemeines	22
	A 2.1.2	Wohnung	23
	A 2.1.3	Innehaben der Wohnung	23
	A 2.1.4	Nutzung zu Wohnzwecken	24
	A 2.1.5	Familienwohnsitz	24
	A 2.1.6	Wohnsitz bei Aufenthalt in einem anderen Staat	24
	A 2.1.7	Auslandsaufenthalt eines Arbeitnehmers	24
	A 2.1.8	NATO-Truppenstatut	25
	A 2.1.9	Wiener Übereinkommen über diplomatische Beziehungen und über konsularische Beziehungen	25
	A 2.1.10	Protokoll (Nr. 7) über die Vorrechte und Befreiungen der EU	25
	A 2.2	Personen ohne Wohnsitz und gewöhnlichen Aufenthalt im Inland	26
	A 2.2.1	Allgemeines	26
	A 2.2.2	Nachweis der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht	27

	A 3	Identifizierung des Berechtigten	27

	A 4	Kindergeldanspruch für Ausländer	27
	A 4.1	Allgemeines	27
	A 4.2	Niederlassungserlaubnis und Erlaubnis zum Daueraufenthalt-EU	28
	A 4.3	Zur Ausübung einer Erwerbstätigkeit berechtigende Aufenthaltserlaubnisse	28
	A 4.3.1	Aufenthaltserlaubnisse nach §§ 16, 17 oder 18 Abs. 2 AufenthG	29
	A 4.3.2	Aufenthaltserlaubnisse nach §§ 23 Abs. 1, 23a, 24 oder 25 Abs. 3 bis 5 AufenthG	29
	A 4.4	Asylberechtigte, anerkannte Flüchtlinge und subsidiär Geschützte	30
	A 4.5	Freizügigkeitsberechtigte Ausländer	30
	A 4.6	Arbeitnehmer aus einem Abkommensstaat	31

	A 5	Mitglieder und Beschäftigte diplomatischer Missionen sowie konsularischer Vertretungen und deren Angehörige	32

	A 6	Bedienstete internationaler Organisationen	32

II.	Kinder		33

	A 7	Allgemeines	33

	A 8	Altersgrenze	33

	A 9	Haushaltsaufnahme	34

	A 10	Im ersten Grad mit dem Berechtigten verwandte Kinder	34
	A 10.1	Abstammungsrechtlich zugeordnete Kinder	34
	A 10.2	Angenommene Kinder	34

	A 11	Pflegekinder	35
	A 11.1	Allgemeines	35
	A 11.2	Haushaltsaufnahme	35
	A 11.3	Familienähnliches, auf längere Dauer berechnetes Band; nicht zu Erwerbszwecken	36
	A 11.4	Fehlendes Obhuts- und Pflegeverhältnis zu den Eltern	36

	A 12	Vom Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Kinder seines Ehegatten oder Lebenspartners	37

	A 13	Vom Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Enkel	37

	A 14	Volljährige Kinder ohne Arbeitsplatz	38
	A 14.1	Allgemeines	38
	A 14.2	Erkrankung und Mutterschaft	38

	A 15	Volljährige Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden	39
	A 15.1	Begriff	39
	A 15.2	Maßnahmen	39
	A 15.3	Ernsthaftigkeit	40
	A 15.4	Behinderte Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werden	41
	A 15.5	Schulausbildung	41
	A 15.6	Berufsbezogene Ausbildungsverhältnisse	42
	A 15.7	Hochschulausbildung	42
	A 15.8	Praktikum, Volontariat und Trainee-Programm	43
	A 15.9	Sprachaufenthalte im Ausland	43
	A 15.10	Beginn, Ende und Unterbrechung der Ausbildung	44
	A 15.11	Unterbrechung der Ausbildung infolge Erkrankung oder Mutterschaft	45

	A 16	Volljährige Kinder in einer Übergangszeit	46

	A 17	Volljährige Kinder ohne Ausbildungsplatz	47
	A 17.1	Allgemeines	47
	A 17.2	Erkrankung und Mutterschaft	48

	A 18	Volljährige Kinder in einem geregelten Freiwilligendienst	49
	A 18.1	Allgemeines	49
	A 18.2	Freiwilliges soziales Jahr oder freiwilliges ökologisches Jahr	49
	A 18.3	Freiwilligendienst der EU	50
	A 18.4	Anderer Dienst im Ausland	50
	A 18.5	Entwicklungspolitischer Freiwilligendienst „weltwärts”	50
	A 18.6	Freiwilligendienst aller Generationen	51
	A 18.7	Internationaler Jugendfreiwilligendienst	51
	A 18.8	Bundesfreiwilligendienst	51

	A 19	Volljährige behinderte Kinder	52
	A 19.1	Allgemeines	52
	A 19.2	Nachweis der Behinderung	53
	A 19.3	Ursächlichkeit der Behinderung	54
	A 19.4	Außerstande sein, sich selbst zu unterhalten	55
	A 19.5	Verfügbares Nettoeinkommen	58
	A 19.5.1	Einkünfte	59
	A 19.5.2	Steuerfreie Einnahmen	59
	A 19.5.3	Renten und Versorgungsbezüge	60
	A 19.6	Leistungen Dritter	61

	A 20	Ausschluss volljähriger Kinder aufgrund einer Erwerbstätigkeit	61
	A 20.1	Allgemeines	61
	A 20.2	Erstmalige Berufsausbildung und Erststudium	62
	A 20.2.1	Berufsausbildung nach § 32 Abs. 4 Satz 2 EStG	62
	A 20.2.2	Erstmalige Berufsausbildung	63
	A 20.2.3	Erststudium	63
	A 20.2.4	Abschluss einer erstmaligen Berufsausbildung oder eines Erststudiums	64
	A 20.3	Anspruchsunschädliche Erwerbstätigkeit	65
	A 20.3.1	Regelmäßige wöchentliche Arbeitszeit bis zu 20 Stunden	65
	A 20.3.2	Ausbildungsdienstverhältnis	66
	A 20.3.3	Geringfügiges Beschäftigungsverhältnis	67
	A 20.4	Monatsprinzip	67

	A 21	Volljährige Kinder, die einen Verlängerungstatbestand erfüllen	67

	A 22	Identifizierung des Kindes	69
	A 22.1	Identifizierung bei Vergabe einer IdNr	69
	A 22.2	Identifizierung bei nicht vergebener IdNr	69

	A 23	Wohnsitz bzw. gewöhnlicher Aufenthalt der Kinder	70
	A 23.1	Territoriale Voraussetzungen	70
	A 23.2	Ausnahmen	71

III.	Zusammentreffen mehrerer Ansprüche		72

	A 24	Zahlung des Kindergeldes nur an einen Elternteil	72

	A 25	In den Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder	72
	A 25.1	Allgemeines	72
	A 25.2	Haushaltsaufnahme	73

	A 26	Nicht in den Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder	73

	A 27	Sonderregelung für Berechtigte in den neuen Ländern	73

IV.	Andere Leistungen für Kinder		74

	A 28	Den Kindergeldanspruch ausschließende Leistungen	74
	A 28.1	Allgemeines	74
	A 28.2	Ausländische Leistungen für Kinder	74
	A 28.3	Leistungen zwischen- oder überstaatlicher Einrichtungen für Kinder	75

	A 29	Kindergeld in Höhe eines Unterschiedsbetrages	75

V.	Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum		76

	A 30	Höhe des Kindergeldes	76

	A 31	Anspruchszeitraum	76

Kapitel V – Verfahrensvorschriften allgemein			77

I.	Zuständigkeit		77

	V 1	Sachliche Zuständigkeit i. S. d. § 16 AO	77
	V 1.1	Zuständigkeit der Familienkassen der BA	77
	V 1.2	Zuständigkeit der Familienkassen des öffentlichen Dienstes	77
	V 1.3	Angehörige des öffentlichen Dienstes	77
	V 1.4	Besonderheiten bei der Deutschen Post AG, der Deutschen Postbank AG und der Deutschen Telekom AG	79
	V 1.5	Besondere Zuständigkeit der Familienkassen der BA	80
	V 1.5.1	Vorübergehende Beschäftigung im öffentlichen Dienst	80
	V 1.5.2	Zuständigkeit bei Anwendung über- oder zwischenstaatlicher Rechtsvorschriften	80
	V 1.5.3	Aufrechnungs- und Erstattungsersuchen ausländischer Träger	80
	V 1.6	Festsetzung durch eine sachlich unzuständige Behörde	81

	V 2	Örtliche Zuständigkeit	81

	V 3	Zuständigkeitswechsel	81
	V 3.1	Allgemeines	81
	V 3.2	Wechsel der sachlichen Zuständigkeit	82
	V 3.2.1	Zuständigkeitswechsel aufgrund Umwandlung der Rechtsform	83
	V 3.2.2	Zusammenarbeit der Familienkassen bei Anwendung über- oder zwischenstaatlicher Rechtsvorschriften	83
	V 3.3	Wechsel der örtlichen Zuständigkeit	83

II.	Verfahrensgrundsätze		84

	V 4	Beteiligung am Verfahren	84
	V 4.1	Beteiligte	84
	V 4.2	Handlungsfähigkeit	84
	V 4.3	Bevollmächtigte	84

	V 5	Beginn des Verfahrens	84
	V 5.1	Allgemeines	84
	V 5.2	Antrag eines Berechtigten	84
	V 5.3	Antrag im berechtigten Interesse	85
	V 5.4	Antrag bei volljährigen Kindern	86

	V 6	Feststellung der Anspruchsvoraussetzungen	86
	V 6.1	Sachverhaltsaufklärung	86
	V 6.2	Amtssprache	87
	V 6.3	Vermeiden von Doppelfestsetzungen	87
	V 6.4	Zusammenarbeit der Familienkassen beim Feststellen des Zählkindvorteils	87

	V 7	Mitwirkungspflichten	88
	V 7.1	Mitwirkungspflichten der Beteiligten	88
	V 7.1.1	Allgemeines	88
	V 7.1.2	Pflicht zur Erteilung von Auskünften und Angaben	88
	V 7.1.3	Vorlage von Urkunden	89
	V 7.1.4	Pflicht zur Mitteilung von Änderungen in den Verhältnissen	89
	V 7.2	Mitwirkungspflicht volljähriger Kinder	89
	V 7.3	Mitwirkungspflichten anderer Personen	90
	V 7.4	Folgen fehlender Mitwirkung	90

	V 8	Beratung, Auskunft	90

	V 9	Auskunft über gespeicherte Daten und Akteneinsicht	91

III.	Festsetzung des Kindergeldes		92

	V 10	Festsetzung des Kindergeldes durch Bescheid	92

	V 11	Festsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufige Kindergeldfestsetzung	93

	V 12	Festsetzungsverjährung	93
	V 12.1	Festsetzungsfrist	93
	V 12.2	Beginn der Festsetzungsfrist	94
	V 12.3	Ablaufhemmung	94

IV.	Korrektur von Kindergeldfestsetzungen		95

	V 13	Allgemeines	95

	V 14	Korrektur bei einer Änderung in den Verhältnissen nach § 70 Abs. 2 Satz 1 EStG	95
	V 14.1	Anwendungsbereich	95
	V 14.2	Änderung in den Verhältnissen	96
	V 14.3	Korrekturzeitraum	96

	V 15	Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten nach § 129 AO	96
	V 15.1	Anwendungsbereich	96
	V 15.2	Korrekturzeitraum	96

	V 16	Änderung von Bescheiden nach § 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 Buchst. a AO	96
	V 16.1	Anwendungsbereich	96
	V 16.2	Korrekturzeitraum	97

	V 17	Aufhebung oder Änderung aufgrund neuer Tatsachen oder Beweismittel nach § 173 AO	97
	V 17.1	Änderung zu Ungunsten des Berechtigten	97
	V 17.1.1	Allgemeines	97
	V 17.1.2	Tatsachen und Beweismittel	97
	V 17.1.3	Nachträgliches Bekanntwerden der Tatsachen oder Beweismittel	97
	V 17.1.4	Rechtserheblichkeit der Tatsachen oder Beweismittel	98
	V 17.2	Änderung zu Gunsten des Berechtigten	98
	V 17.2.1	Grobes Verschulden des Berechtigten	98
	V 17.3	Umfang der Änderung	98
	V 17.4	Korrekturzeitraum	98

	V 18	Widerstreitende Festsetzungen nach § 174 AO	98
	V 18.1	Anwendungsbereich	98
	V 18.2	Korrekturzeitraum	99

	V 19	Korrektur von Folgebescheiden nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO	99
	V 19.1	Anwendungsbereich	99
	V 19.2	Korrekturzeitraum	99

	V 20	Korrektur aufgrund eines rückwirkenden Ereignisses nach § 175 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 AO	99
	V 20.1	Anwendungsbereich	99
	V 20.2	Korrekturzeitraum	100

	V 21	Korrektur einer materiell fehlerhaften Kindergeldfestsetzung nach § 70 Abs. 3 EStG	100
	V 21.1	Anwendungsbereich	100
	V 21.2	Korrekturzeitraum	100

V.	Erhebung		101

	V 22	Fälligkeit, Auszahlungsbeschränkung und Zahlungswege	101
	V 22.1	Fälligkeit	101
	V 22.2	Auszahlungsbeschränkung	101
	V 22.3	Zahlungswege	102

	V 23	Pfändung und Berechnung des auf ein Kind entfallenden Kindergeldanteils	102
	V 23.1	Allgemeines zur Pfändung	102
	V 23.2	Berechnung des auf ein Kind entfallenden Kindergeldanteils	103
	V 23.3	Abtretung und Verpfändung des Kindergeldanspruchs	103

	V 24	Stundung	103
	V 24.1	Allgemeines	103
	V 24.2	Voraussetzungen	104
	V 24.3	Berichtspflicht und Zustimmungsbedürftigkeit	104

	V 25	Erlass	104
	V 25.1	Allgemeines	104
	V 25.2	Voraussetzungen	105
	V 25.3	Berichtspflicht und Zustimmungsbedürftigkeit	106

	V 26	Reihenfolge der Tilgung	106
	V 26.1	Bestimmung durch den Schuldner	106
	V 26.2	Zahlung ohne Bestimmung	106

	V 27	Aufrechnung	106
	V 27.1	Allgemeines	106
	V 27.2	Zusammentreffen einer Aufrechnung mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch	107

	V 28	Zahlungsverjährung	107
	V 28.1	Gegenstand der Verjährung	107
	V 28.2	Beginn und Dauer der Verjährung	108
	V 28.3	Unterbrechung der Verjährung	108

	V 29	Zinsen	108
	V 29.1	Allgemeines	108
	V 29.2	Stundungszinsen	109
	V 29.3	Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung	109
	V 29.4	Hinterziehungszinsen	109
	V 29.5	Prozesszinsen	109

	V 30	Säumniszuschläge	109
	V 30.1	Allgemeines	109
	V 30.2	Berechnung	110
	V 30.3	Rechtsbehelf und Korrektur	110

	V 31	Mahnung, Vollstreckung und Niederschlagung	110
	V 31.1	Mahnung	110
	V 31.2	Vollstreckung	110
	V 31.3	Niederschlagung	110

VI.	Abzweigung und Erstattung		112

	V 32	Auszahlung an Dritte (Abzweigung)	112
	V 32.1	Allgemeines	112
	V 32.2	Abzweigungsvoraussetzungen	112
	V 32.3	Abzweigungsempfänger	113
	V 32.4	Vorläufige Zahlungseinstellung und Anhörung	113
	V 32.5	Höhe des Abzweigungsbetrages	113
	V 32.6	Ermessensausübung	114
	V 32.7	Korrektur von Abzweigungsentscheidungen	114

	V 33	Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG	115
	V 33.1	Allgemeines	115
	V 33.2	Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG bei nachrangigen Leistungen	115
	V 33.3	Erstattung nach § 74 Abs. 2 EStG bei Kostenbeiträgen	116
	V 33.4	Zusammentreffen eines Erstattungsanspruchs mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch	117
	V 33.5	Verzinsung von Erstattungsansprüchen	117
	V 33.6	Erfüllungsfiktion	117
	V 33.7	Rückerstattungsanspruch bei Korrektur der Festsetzung	118

VII.	Besonderheiten beim Berechtigtenwechsel		119

	V 34	Allgemeines	119

	V 35	Zusammenarbeit zwischen den Familienkassen	119

	V 36	Erfüllung des Erstattungsanspruchs durch Weiterleitung	120

Kapitel R – Rechtsbehelfsverfahren			122

I.	Allgemeines		122

	R 1	Rechtsbehelfsliste	122

II.	Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren		123

	R 2	Allgemeines zum außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren	123
	R 2.1	Untersuchungsgrundsatz	123
	R 2.2	Mitwirkungspflichten	123
	R 2.3	Rechtliches Gehör	123

	R 3	Abgrenzung zu anderen Verwaltungsverfahren	123

	R 4	Zulässigkeitsvoraussetzungen	123
	R 4.1	Grundsätze	123
	R 4.2	Statthaftigkeit	124
	R 4.3	Beschwer	124
	R 4.4	Anbringungsbehörde, Form und Inhalt des Einspruchs	125
	R 4.5	Einspruchsfrist	125
	R 4.5.1	Wiedereinsetzung in den vorigen Stand	125
	R 4.6	Folgen der Unzulässigkeit	126

	R 5	Durchführung des außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahrens	126
	R 5.1	Aussetzung der Vollziehung	126
	R 5.1.1	Grundsätze	126
	R 5.1.2	Voraussetzungen	127
	R 5.1.3	Folgen	127
	R 5.2	Akteneinsicht und Recht auf Mitteilung der Besteuerungsunterlagen	127
	R 5.3	Erörterung des Sach- und Rechtsstandes	128
	R 5.4	Ausschlussfrist (Präklusionsfrist)	128
	R 5.5	Verböserung	128
	R 5.6	Ruhen des Verfahrens	128
	R 5.7	Hinzuziehung	129

	R 6	Beendigung des Rechtsbehelfsverfahrens	130
	R 6.1	Umfang der Prüfung	130
	R 6.2	Rücknahme des Einspruchs	130
	R 6.3	Abhilfe- und Teilabhilfebescheid	130
	R 6.4	Einspruchsentscheidung	131
	R 6.4.1	Rubrum	131
	R 6.4.2	Tenor	132
	R 6.4.3	Begründung	132
	R 6.4.4	Rechtsbehelfsbelehrung	132
	R 6.5	Kosten	133

III.	Finanzgerichtsverfahren		134

	R 7	Rechtsgrundlagen für den Finanzgerichtsprozess	134

	R 8	Allgemeines zum gerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren	134

	R 9	Klagearten	135
	R 9.1	Anfechtungsklage	135
	R 9.2	Verpflichtungsklage	135
	R 9.3	Allgemeine Leistungsklage	135
	R 9.4	Feststellungsklage	135
	R 9.5	Einstweiliger Rechtsschutz	136

	R 10	Zulässigkeitsvoraussetzungen der finanzgerichtlichen Klage	136
	R 10.1	Finanzrechtsweg	136
	R 10.2	Zuständigkeit des Gerichts	136
	R 10.3	Statthafte Klageart	136
	R 10.4	Erfolgloses Vorverfahren	136
	R 10.5	Klagebefugnis und Feststellungsinteresse	137
	R 10.6	Beteiligtenfähigkeit	137
	R 10.7	Prozessfähigkeit	137
	R 10.8	Postulationsfähigkeit (Prozessbevollmächtigter)	137
	R 10.9	Klagefrist	137
	R 10.10	Passivlegitimation	138
	R 10.11	Ordnungsmäßigkeit der Klageerhebung	138
	R 10.12	Rechtsschutzbedürfnis	138
	R 10.13	Negative Sachentscheidungsvoraussetzungen	138

	R 11	Gang des finanzgerichtlichen Verfahrens	138
	R 11.1	Amtsermittlungsgrundsatz nach 76 FGO	138
	R 11.2	Beiladung	138
	R 11.3	Akteneinsicht	139

	R 12	Beendigung des Klageverfahrens	139
	R 12.1	Urteil	139
	R 12.2	Erledigungserklärung	139
	R 12.3	Klagerücknahme	139
	R 12.4	Tatsächliche Verständigung (Vergleich)	140

	R 13	Kosten im Klageverfahren	140

	R 14	Prozesszinsen	140

Kapitel S – Steuerstraftaten und Steuerordnungswidrigkeiten			141

	S 1	Allgemeines	141
	S 1.1	Gesetzliche Vorschriften	141
	S 1.2	Verwaltungsanweisungen	141

	S 2	Tatbestände des Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrechts	141
	S 2.1	Tatbestände des Steuerstrafrechts	141
	S 2.2	Tatbestände des Steuerordnungswidrigkeitenrechts	143
	S 2.3	Vorsatz, Leichtfertigkeit, Schuld	144
	S 2.3.1	Vorsatz	144
	S 2.3.1.1	Begriffsdefinition	144
	S 2.3.1.2	Abgrenzung zum Tatbestandsirrtum	144
	S 2.3.2	Leichtfertigkeit	144
	S 2.3.2.1	Begriffsdefinition	144
	S 2.3.2.2	Abgrenzung zur einfachen Fahrlässigkeit und bedingtem Vorsatz	145
	S 2.3.3	Schuld	145
	S 2.3.3.1	Begriffsdefinition	145
	S 2.3.3.2	Abgrenzung zum Verbotsirrtum	146
	S 2.4	Versuchte Steuerhinterziehung	146
	S 2.5	Vollendung und Beendigung der Tat	146

	S 3	Täterkreis	147

	S 4	Verfolgungsverjährung	147
	S 4.1	Straftat	147
	S 4.2	Ordnungswidrigkeit	147

	S 5	Ermittlungsgründe	147
	S 5.1	Mitteilung des Betroffenen	147
	S 5.2	Mitteilung von dritter Seite	148
	S 5.3	Sonstige Ermittlungsgründe	148

	S 6	Selbstanzeige	148
	S 6.1	Allgemeines	148
	S 6.2	Form und Inhalt der Selbstanzeige	149
	S 6.3	Ausschlussgründe	149
	S 6.4	Nachentrichtungspflicht (§ 371 Abs. 3 AO)	150
	S 6.5	Beendigung des Strafverfahrens im Falle der Selbstanzeige	150
	S 6.6	Absehen von der Verfolgung in besonderen Fällen nach § 398a AO	150
	S 6.7	Bußgeldbefreiende Selbstanzeige	151

	S 7	Aussetzung des Verfahrens	151

	S 8	Verfahren	151
	S 8.1	Steuerstrafverfahren	151
	S 8.1.1	Sachliche und örtliche Zuständigkeit	151
	S 8.1.2	Selbständiges Ermittlungsverfahren	151
	S 8.1.3	Staatsanwaltschaft als Herrin des Ermittlungsverfahrens	152
	S 8.1.4	Allgemeines zum Ermittlungsverfahren	152
	S 8.1.5	Einleitung des Ermittlungsverfahrens	153
	S 8.1.6	Gang des Ermittlungsverfahrens	153
	S 8.1.7	Einstellung des Ermittlungsverfahrens	153
	S 8.1.7.1	Einstellung nach § 170 Abs. 2 StPO	154
	S 8.1.7.2	Einstellung nach § 398 AO und §§ 153 ff. StPO	154
	S 8.1.8	Antrag auf Erlass eines Strafbefehls	155
	S 8.1.9	Verfahrenshindernisse	155
	S 8.2	Verfahren bei Steuerordnungswidrigkeiten	155

	S 9	Strafzumessung	156

	S 10	Ahndung von Ordnungswidrigkeiten	157
	S 10.1	Allgemeines	157
	S 10.2	Zumessungsgrundsätze	157
	S 10.2.1	Geldbußen bei Ordnungswidrigkeiten i. S. d. § 378 AO	157
	S 10.2.2	Geldbußen bei Ordnungswidrigkeiten i. S. d. § 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO	158

	S 11	Gebühren, Vollstreckung von Bußgeldbescheiden	158

	S 12	Listenführung, Statistik und Aktenabgabe	158

Stichwortverzeichnis			159

Abkürzungsverzeichnis			168

Abkürzungsverzeichnis

Tabelle in neuem Fenster öffnen

ABl.	Amtsblatt
Abs.	Absatz/Absätze
ADI	Allgemeines Dialogverfahren zur IdNr-Datenbank des BZSt
AdV	Aussetzung der Vollziehung
AEAO	Anwendungserlass zur Abgabenordnung
Alg	Arbeitslosengeld
Alt.	Alternative
*AltPflG*	*Altenpflegegesetz*
AO	Abgabenordnung
Art.	Artikel
AStBV (St)	Anweisungen für das Straf- und Bußgeldverfahren (Steuer)
*AsylG*	*Asylgesetz*
AufenthG	Aufenthaltsgesetz
*AZRG*	*Gesetz über das Ausländerzentralregister*
BA	Bundesagentur für Arbeit
BAföG	Bundesausbildungsförderungsgesetz
BAG	Bundesarbeitsgericht
BAGE	Entscheidungssammlung des Bundesarbeitsgerichts
BAnz	Bundesanzeiger
BAPostG	Bundesanstalt-Post-Gesetz
BBiG	Berufsbildungsgesetz
BDSG	Bundesdatenschutzgesetz
BEEG	Gesetz zum Elterngeld und zur Elternzeit
BeschV	Beschäftigungsverordnung
BFH	Bundesfinanzhof
BGB	Bürgerliches Gesetzbuch
BGBl I/II	Bundesgesetzblatt, Teil I/Teil II
BKGG	Bundeskindergeldgesetz
BMF	Bundesministerium der Finanzen
BMFSFJ	Bundesministerium für Familie, Senioren, Frauen und Jugend
BMZ	Bundesministerium für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung
*BSI*	*Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik*
BStBl I/II	Bundessteuerblatt, Teil I/Teil II
BuchO	Buchungsordnung für Finanzämter
Buchst.	Buchstabe
BuStra-Stelle	Bußgeld- und Strafsachenstelle der Familienkasse
*BVA*	*Bundesverwaltungsamt*
BVerfG	Bundesverfassungsgericht
BVFG	Gesetz über die Angelegenheiten der Vertriebenen und Flüchtlinge – Bundesvertriebenengesetz
BVG	Bundesversorgungsgesetz
BZSt	Bundeszentralamt für Steuern
bzw.	beziehungsweise
*ContStifG*	*Gesetz über die Conterganstiftung für behinderte Menschen*
DA-FamEStG	Dienstanweisung zur Durchführung des Familienleistungsausgleichs nach dem X. Abschnitt des Einkommensteuergesetzes
d. h.	das heißt
*DSGVO*	*Datenschutz-Grundverordnung (ABl. EU Nr. L 119 vom 4.5.2016, S. 1; Nr. L 314 vom 22.11.2016, S. 72)*
*ECMWF*	*Europäisches Zentrum für mittelfristige Wettervorhersage*
EG	Europäische Gemeinschaft
EhfG	Entwicklungshelfer-Gesetz
*ESA*	*Europäische Weltraumorganisation*
EStG	Einkommensteuergesetz
EStH	Amtliches Einkommensteuer-Handbuch
EStR	Einkommensteuer-Richtlinien
EU	Europäische Union
EuGH	Europäischer Gerichtshof
EWR	Europäischer Wirtschaftsraum
FamFG	Gesetz über das Verfahren in Familiensachen und in den Angelegenheiten der freiwilligen Gerichtsbarkeit
ff.	folgende
FG	Finanzgericht
FGO	Finanzgerichtsordnung
FreizügG/EU	Gesetz über die allgemeine Freizügigkeit von Unionsbürgern
FVG	Finanzverwaltungsgesetz
gem.	gemäß
GG	Grundgesetz
ggf.	Gegebenenfalls
GKG	Gerichtskostengesetz
GMBl	Gemeinsames Ministerialblatt
GVG	Gerichtsverfassungsgesetz
GWD	Grundwehrdienst
H	Hinweis
HebG	Hebammengesetz
Hs.	Halbsatz
HwO	Gesetz zur Ordnung des Handwerks
i. d. F.	in der Fassung
IdNr	steuerliche Identifikationsnummer
i. d. R.	in der Regel
IFG	Informationsfreiheitsgesetz
i. H. v.	in Höhe von
InsO	Insolvenzordnung
i. S. d.	im Sinne des/der
i. S. v.	im Sinne von
i. V. m.	in Verbindung mit
JFDG	Jugendfreiwilligendienstegesetz
JGG	Jugendgerichtsgesetz
KrPflG	Krankenpflegegesetz
LStH	Lohnsteuer-Hinweise
LStR	Lohnsteuer-Richtlinien
MAV	Maschinelles Abfrageverfahren zur IdNr-Datenbank des BZSt
MuSchG	Mutterschutzgesetz
NATO	North Atlantic Treaty Organization */Nordatlantikvertragsorganisation*
Nr.	Nummer/Nummern
*OECD*	*Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung*
OWiG	Ordnungswidrigkeitengesetz
R	Richtlinie
RiStBV	Richtlinien für das Strafverfahren und das Bußgeldverfahren
Rs.	Rechtssache
S.	Seite
SfH	Stiftung für Hochschulzulassung
SG	Soldatengesetz
SGB (I, III, …)	Sozialgesetzbuch (römische Zahl bezeichnet das jeweilige Buch des SGB)
sog.	sogenannt
SozDiG	Gesetz zur Förderung eines freiwilligen sozialen Jahres
StAG	Staatsangehörigkeitsgesetz vom 22.7.1913 (BGBl III Gliederungs Nr. 102–1)
*Std.*	*Stunde/Stunden*
StGB	Strafgesetzbuch
StPO	Strafprozessordnung
StStatG	Gesetz über Steuerstatistiken
SvEV	Sozialversicherungsentgeltverordnung
SVG	Soldatenversorgungsgesetz
Tz.	Textziffer
UN	*Vereinte Nationen*
VBL	Versorgungsanstalt des Bundes und der Länder
VEA	Vorläufiges Europäisches Abkommen über Soziale Sicherheit unter Ausschluss des Systems für den Fall des Alters, der Invalidität und zugunsten der Hinterbliebenen vom 11.12.1953 (BGBl 1956 II S. 505)
VermBG	Vermögensbildungsgesetz
Verordnung (EWG) Nr. 1408/71	Verordnung (EWG) Nr. 1408/71 des Rates vom 14.6.1971 zur Anwendung der Systeme der sozialen Sicherheit auf Arbeitnehmer und Selbständige sowie deren Familienangehörige, die innerhalb der Gemeinschaft zu- und abwandern (ABl. EG Nr. L 149 vom 5.7.1971, S. 2) in der jeweils gültigen Fassung
Verordnung (EWG) Nr. 574/72	Verordnung (EWG) Nr. 574/72 des Rates vom 21.3.1972 über die Durchführung der Verordnung (EWG) Nr. 1408/71 über die Anwendung der Systeme der sozialen Sicherheit auf Arbeitnehmer und Selbständige sowie deren Familienangehörige, die innerhalb der Gemeinschaft zu- und abwandern (ABl. EG Nr. L 74 vom 27.3.1972, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung
Verordnung (EG) Nr. 859/2003	Verordnung (EG) Nr. 859/2003 des Rates vom 14.5.2003 zur Ausdehnung der Bestimmungen der Verordnung (EWG) Nr. 1408/71 und der Verordnung (EWG) Nr. 574/72 auf Dritt-staatsangehörige, die ausschließlich aufgrund ihrer Staatsangehörigkeit nicht bereits unter diese Bestimmungen fallen (ABl. EG Nr. L 124 vom 20.5.2003, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung
Verordnung (EG) Nr. 883/2004	Verordnung (EG) Nr. 883/2004 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 29. April 2004 zur Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit (ABl. EU Nr. L 166 vom 30.4.2004, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung
Verordnung (EG) Nr. 987/2009	Verordnung (EG) Nr. 987/2009 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 16.9.2009 zur Festlegung der Modalitäten für die Durchführung der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 über die Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit (ABl. EU Nr. L 284 vom 30.10.2009, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung
Verordnung (EU) Nr. 1231/2010	Verordnung (EU) Nr. 1231/2010 des Europäischen Parlaments und des Rates vom 24.11.2010 zur Ausdehnung der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 und der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 auf Drittstaatsangehörige, die ausschließlich aufgrund ihrer Staatsangehörigkeit nicht bereits unter diese Verordnungen fallen (ABl. EU Nr. L 344 vom 29.10.2010, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung
vgl.	vergleiche
WPflG	Wehrpflichtgesetz
WÜD	Wiener Übereinkommen vom 18.4.1961 über diplomatische Beziehungen (BGBl 1964 II S. 957)
WÜK	Wiener Übereinkommen vom 24.4.1963 über konsularische Beziehungen (BGBl 1969 II S. 1585)
z. B.	zum Beispiel
ZD	Zivildienst
ZDG	Zivildienstgesetz
ZPO	Zivilprozessordnung

BZSt v. 10.07.2018 - St II 2 - S 2280-DA/18/00001

Fundstelle(n):
BStBl 2018 I Seite 822
VAAAG-93013

1kein Ansatz des Pauschbetrags für behinderte Menschen nach § 33b Abs. 3 EStG (vgl. A 19.4 Abs. 6 Satz 6 )

Familienleistungsausgleich; Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG)

Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG) Stand 2018

Vorwort

Inhaltsverzeichnis

Abkürzungsverzeichnis

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