Familienleistungsausgleich; Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG)
Ich erlasse die Neufassung der Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG 2018). Der Regelungsumfang der DA-KG 2018 ergibt sich aus ihrem Vorwort.
Die wichtigsten inhaltlichen Änderungen wird das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) für die Familienkassen im Informations- und Lernsystem für Familienkassen LernCULtur darstellen und erläutern.
Nachfolgend aufgeführte Weisungen des BZSt sind gegenstandslos geworden und werden mit Bekanntgabe der DA-KG 2018 aufgehoben:
, BStBl 2012 I S. 116,
, BStBl 2012 I S. 645,
, BStBl 2012 I S. 734,
, BStBl 2015 I S. 511,
, BStBl 2016 I S. 12,
, BStBl 2016 I S. 1186,
, BStBl 2017 I S. 432.
Dienstanweisung zum Kindergeld nach dem Einkommensteuergesetz (DA-KG) Stand 2018
Vorwort
Die DA-KG Stand 2018 regelt die Anwendung der seit dem 1.1.201 8 geltenden und für die Durchführung des Familienleistungsausgleichs nach dem X. Abschnitt des EStG relevanten Vorschriften. Die in Abschnitt V 9 DA-KG in Bezug genommene DSGVO ist für Zeiträume ab dem anzuwenden .
Die vorgenommenen Änderungen berücksichtigen den ausgewählten aktuellen Stand der im Bundessteuerblatt bis zum veröffentlichten höchstrichterlichen Rechtsprechung, BMF-Schreiben und Weisungen des Bundeszentralamtes für Steuern.
Die DA-KG 2018 regelt nicht die Anwendung der durch das Gesetz zur Beendigung der Sonderzuständigkeit der Familienkassen des öffentlichen Dienstes im Bereich des Bundes zum eingetretenen Änderungen zu § 68 Abs. 4 und § 72 Abs. 1 EStG sowie zu § 5 Abs. 1 Nr. 11 FVG. Insoweit gilt die Weisung des BStBl 2016 I S. 1429.
Die DA-KG 2018 gibt auch die Rechtslage der Jahre 201 4 bis 201 7 wieder. Sie ist in allen noch nicht bestandskräftig festgesetzten Kindergeldfällen anzuwenden, soweit die zeitliche Anwendbarkeit nicht beispielsweise durch Gesetz oder innerhalb der Dienstanweisung selbst ausdrücklich eingeschränkt wird.
Zitiervorschlag:
A 19.5.2 Abs. 2 DA-KG 2018
Inhaltsverzeichnis
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Kapitel O – Organisation |
13 | ||
O
1 |
Familienleistungsausgleich |
13 | |
O 1.1 | Allgemeines | 13 | |
O 1.2 | Durchführung des
Familienleistungsausgleichs | 13 | |
O
2 |
Familienkassen |
13 | |
O 2.1 | Eigenschaft | 13 | |
O 2.2 | Bundes- und
Landesfamilienkassen | 14 | |
O 2.3 | Authentifizierungsverfahren | 14 | |
O 2.4 | Aufgaben | 14 | |
O 2.5 | Sachausstattung | 15 | |
O 2.6 | Vordrucke | 15 | |
O 2.7 | Steuergeheimnis und
Datenschutz | 15 | |
O 2.8 | Kindergeldakten | 17 | |
O 2.8.1 | Allgemeines | 17 | |
O 2.8.2 | Elektronische Akten | 17 | |
O 2.8.3 | Aufbewahrungsfristen | 18 | |
O 2.9 | IdNr-Kontrollverfahren
Kindergeld | 18 | |
O 2.10 | Überprüfung von
Kindergeldfestsetzungen | 18 | |
O 2.11 | Statistiken | 19 | |
O 2.12 | Absetzen des Kindergeldes
von der Lohnsteuer | 19 | |
O 2.13 | Zuordnung von Zinsen,
Säumniszuschlägen, Bußgeldern und Kosten | 19 | |
O
3 |
Fachaufsicht |
19 | |
O
4 |
Zusammenarbeit der Behörden |
20 | |
O 4.1 | Zusammenarbeit der
Familienkassen mit dem BZSt | 20 | |
O 4.2 | Zusammenarbeit zwischen
Familienkassen | 20 | |
O 4.3 | Bescheinigungen für
Finanzämter | 20 | |
O 4.4 | Auskunftserteilung an
Bezügestellen des öffentlichen Dienstes | 21 | |
Kapitel A – Anspruchsvoraussetzungen
|
22 | ||
I. |
Anspruchsberechtigte |
22 | |
A
1 |
Allgemeines |
22 | |
A
2 |
Unbeschränkt einkommensteuerpflichtige
Personen |
22 | |
A 2.1 | Personen mit Wohnsitz oder
gewöhnlichem Aufenthalt im Inland | 22 | |
A 2.1.1 | Allgemeines | 22 | |
A 2.1.2 | Wohnung | 23 | |
A 2.1.3 | Innehaben der Wohnung | 23 | |
A 2.1.4 | Nutzung zu Wohnzwecken | 24 | |
A 2.1.5 | Familienwohnsitz | 24 | |
A 2.1.6 | Wohnsitz bei Aufenthalt in
einem anderen Staat | 24 | |
A 2.1.7 | Auslandsaufenthalt eines
Arbeitnehmers | 24 | |
A 2.1.8 | NATO-Truppenstatut | 25 | |
A 2.1.9 | Wiener Übereinkommen über
diplomatische Beziehungen und über konsularische Beziehungen | 25 | |
A
| Protokoll (Nr. 7) über die
Vorrechte und Befreiungen der EU | 25 | |
A 2.2 | Personen ohne Wohnsitz und
gewöhnlichen Aufenthalt im Inland | 26 | |
A 2.2.1 | Allgemeines | 26 | |
A 2.2.2 | Nachweis der unbeschränkten
Einkommensteuerpflicht | 27 | |
A
3 |
Identifizierung des Berechtigten |
27 | |
A
4 |
Kindergeldanspruch für Ausländer |
27 | |
A 4.1 | Allgemeines | 27 | |
A 4.2 | Niederlassungserlaubnis und
Erlaubnis zum Daueraufenthalt-EU | 28 | |
A 4.3 | Zur Ausübung einer
Erwerbstätigkeit berechtigende Aufenthaltserlaubnisse | 28 | |
A 4.3.1 | 29 | ||
A 4.3.2 | Aufenthaltserlaubnisse nach
§§ 23 Abs. 1, 23a,
24 oder 25 Abs. 3 bis 5 AufenthG | 29 | |
A 4.4 | Asylberechtigte, anerkannte
Flüchtlinge und subsidiär Geschützte | 30 | |
A 4.5 | Freizügigkeitsberechtigte
Ausländer | 30 | |
A 4.6 | Arbeitnehmer aus einem
Abkommensstaat | 31 | |
A
5 | Mitglieder
und Beschäftigte diplomatischer Missionen sowie konsularischer Vertretungen und
deren Angehörige |
32 | |
A
6 |
Bedienstete internationaler Organisationen
|
32 | |
II. |
Kinder |
33 | |
A
7 |
Allgemeines |
33 | |
A
8 |
Altersgrenze |
33 | |
A
9 |
Haushaltsaufnahme |
34 | |
A
10 | Im ersten
Grad mit dem Berechtigten verwandte Kinder |
34 | |
A 10.1 | Abstammungsrechtlich
zugeordnete Kinder | 34 | |
A 10.2 | Angenommene Kinder | 34 | |
A
11 |
Pflegekinder |
35 | |
A 11.1 | Allgemeines | 35 | |
A 11.2 | Haushaltsaufnahme | 35 | |
A 11.3 | Familienähnliches, auf
längere Dauer berechnetes Band; nicht zu Erwerbszwecken | 36 | |
A 11.4 | Fehlendes Obhuts- und
Pflegeverhältnis zu den Eltern | 36 | |
A
12 | Vom
Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Kinder seines Ehegatten oder
Lebenspartners |
37 | |
A
13 | Vom
Berechtigten in seinen Haushalt aufgenommene Enkel |
37 | |
A
14 |
Volljährige Kinder ohne Arbeitsplatz |
38 | |
A 14.1 | Allgemeines | 38 | |
A 14.2 | Erkrankung und
Mutterschaft | 38 | |
A
15 |
Volljährige Kinder, die für einen Beruf ausgebildet
werden |
39 | |
A 15.1 | Begriff | 39 | |
A 15.2 | Maßnahmen | 39 | |
A 15.3 | Ernsthaftigkeit | 40 | |
A 15.4 | Behinderte Kinder, die für
einen Beruf ausgebildet werden | 41 | |
A 15.5 | Schulausbildung | 41 | |
A 15.6 | Berufsbezogene
Ausbildungsverhältnisse | 42 | |
A 15.7 | Hochschulausbildung | 42 | |
A 15.8 | Praktikum, Volontariat und
Trainee-Programm | 43 | |
A 15.9 | Sprachaufenthalte im
Ausland | 43 | |
A 15.10 | Beginn, Ende und
Unterbrechung der Ausbildung | 44 | |
A 15.11 | Unterbrechung der Ausbildung
infolge Erkrankung oder Mutterschaft | 45 | |
A
16 |
Volljährige Kinder in einer Übergangszeit
|
46 | |
A
17 |
Volljährige Kinder ohne Ausbildungsplatz
|
47 | |
A 17.1 | Allgemeines | 47 | |
A 17.2 | Erkrankung und
Mutterschaft | 48 | |
A
18 |
Volljährige Kinder in einem geregelten
Freiwilligendienst |
49 | |
A 18.1 | Allgemeines | 49 | |
A 18.2 | Freiwilliges soziales Jahr
oder freiwilliges ökologisches Jahr | 49 | |
A 18.3 | Freiwilligendienst der
EU | 50 | |
A 18.4 | Anderer Dienst im
Ausland | 50 | |
A 18.5 | Entwicklungspolitischer
Freiwilligendienst „weltwärts” | 50 | |
A 18.6 | Freiwilligendienst aller
Generationen | 51 | |
A 18.7 | Internationaler
Jugendfreiwilligendienst | 51 | |
A 18.8 | Bundesfreiwilligendienst | 51 | |
A
19 |
Volljährige behinderte Kinder |
52 | |
A 19.1 | Allgemeines | 52 | |
A 19.2 | Nachweis der
Behinderung | 53 | |
A 19.3 | Ursächlichkeit der
Behinderung | 54 | |
A 19.4 | Außerstande sein, sich
selbst zu unterhalten | 55 | |
A 19.5 | Verfügbares
Nettoeinkommen | 58 | |
A 19.5.1 | Einkünfte | 59 | |
A 19.5.2 | Steuerfreie Einnahmen | 59 | |
A 19.5.3 | Renten und
Versorgungsbezüge | 60 | |
A 19.6 | Leistungen Dritter | 61 | |
A
20 | Ausschluss
volljähriger Kinder aufgrund einer Erwerbstätigkeit |
61 | |
A 20.1 | Allgemeines | 61 | |
A 20.2 | Erstmalige Berufsausbildung
und Erststudium | 62 | |
A 20.2.1 | Berufsausbildung nach
§ 32 Abs. 4
Satz 2 EStG | 62 | |
A 20.2.2 | Erstmalige
Berufsausbildung | 63 | |
A 20.2.3 | Erststudium | 63 | |
A 20.2.4 | Abschluss einer erstmaligen
Berufsausbildung oder eines Erststudiums | 64 | |
A 20.3 | Anspruchsunschädliche
Erwerbstätigkeit | 65 | |
A 20.3.1 | Regelmäßige wöchentliche
Arbeitszeit bis zu 20 Stunden | 65 | |
A 20.3.2 | Ausbildungsdienstverhältnis | 66 | |
A 20.3.3 | Geringfügiges
Beschäftigungsverhältnis | 67 | |
A 20.4 | Monatsprinzip | 67 | |
A
21 |
Volljährige Kinder, die einen Verlängerungstatbestand
erfüllen |
67 | |
A
22 |
Identifizierung des Kindes |
69 | |
A 22.1 | Identifizierung bei Vergabe
einer IdNr | 69 | |
A 22.2 | Identifizierung bei nicht
vergebener IdNr | 69 | |
A
23 | Wohnsitz
bzw. gewöhnlicher Aufenthalt der Kinder |
70 | |
A 23.1 | Territoriale
Voraussetzungen | 70 | |
A 23.2 | Ausnahmen | 71 | |
III. |
Zusammentreffen mehrerer Ansprüche |
72 | |
A
24 | Zahlung
des Kindergeldes nur an einen Elternteil |
72 | |
A
25 | In den
Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder |
72 | |
A 25.1 | Allgemeines | 72 | |
A 25.2 | Haushaltsaufnahme | 73 | |
A
26 | Nicht in
den Haushalt eines Berechtigten aufgenommene Kinder |
73 | |
A
27 |
Sonderregelung für Berechtigte in den neuen
Ländern |
73 | |
IV. | Andere
Leistungen für Kinder |
74 | |
A
28 | Den
Kindergeldanspruch ausschließende Leistungen |
74 | |
A 28.1 | Allgemeines | 74 | |
A 28.2 | Ausländische Leistungen für
Kinder | 74 | |
A 28.3 | Leistungen zwischen- oder
überstaatlicher Einrichtungen für Kinder | 75 | |
A
29 | Kindergeld
in Höhe eines Unterschiedsbetrages |
75 | |
V. | Höhe des
Kindergeldes, Zahlungszeitraum |
76 | |
A
30 | Höhe des
Kindergeldes |
76 | |
A
31 |
Anspruchszeitraum |
76 | |
Kapitel V – Verfahrensvorschriften
allgemein |
77 | ||
I. |
Zuständigkeit |
77 | |
V
1 | Sachliche
Zuständigkeit i. S. d.
§ 16 AO |
77 | |
V 1.1 | Zuständigkeit der
Familienkassen der BA | 77 | |
V 1.2 | Zuständigkeit der
Familienkassen des öffentlichen Dienstes | 77 | |
V 1.3 | Angehörige des öffentlichen
Dienstes | 77 | |
V 1.4 | Besonderheiten bei der
Deutschen Post AG, der Deutschen Postbank AG und der Deutschen Telekom AG | 79 | |
V 1.5 | Besondere Zuständigkeit der
Familienkassen der BA | 80 | |
V 1.5.1 | Vorübergehende Beschäftigung
im öffentlichen Dienst | 80 | |
V 1.5.2 | Zuständigkeit bei Anwendung
über- oder zwischenstaatlicher Rechtsvorschriften | 80 | |
V 1.5.3 | Aufrechnungs- und
Erstattungsersuchen ausländischer Träger | 80 | |
V 1.6 | Festsetzung durch eine
sachlich unzuständige Behörde | 81 | |
V
2 | Örtliche
Zuständigkeit |
81 | |
V
3 |
Zuständigkeitswechsel |
81 | |
V 3.1 | Allgemeines | 81 | |
V 3.2 | Wechsel der sachlichen
Zuständigkeit | 82 | |
V 3.2.1 | Zuständigkeitswechsel
aufgrund Umwandlung der Rechtsform | 83 | |
V 3.2.2 | Zusammenarbeit der
Familienkassen bei Anwendung über- oder zwischenstaatlicher
Rechtsvorschriften | 83 | |
V 3.3 | Wechsel der örtlichen
Zuständigkeit | 83 | |
II. |
Verfahrensgrundsätze |
84 | |
V
4 |
Beteiligung am Verfahren |
84 | |
V 4.1 | Beteiligte | 84 | |
V 4.2 | Handlungsfähigkeit | 84 | |
V 4.3 | Bevollmächtigte | 84 | |
V
5 | Beginn des
Verfahrens |
84 | |
V 5.1 | Allgemeines | 84 | |
V 5.2 | Antrag eines
Berechtigten | 84 | |
V 5.3 | Antrag im berechtigten
Interesse | 85 | |
V 5.4 | Antrag bei volljährigen
Kindern | 86 | |
V
6 |
Feststellung der Anspruchsvoraussetzungen
|
86 | |
V 6.1 | Sachverhaltsaufklärung | 86 | |
V 6.2 | Amtssprache | 87 | |
V 6.3 | Vermeiden von
Doppelfestsetzungen | 87 | |
V 6.4 | Zusammenarbeit der
Familienkassen beim Feststellen des Zählkindvorteils | 87 | |
V
7 |
Mitwirkungspflichten |
88 | |
V 7.1 | Mitwirkungspflichten der
Beteiligten | 88 | |
V 7.1.1 | Allgemeines | 88 | |
V 7.1.2 | Pflicht zur Erteilung von
Auskünften und Angaben | 88 | |
V 7.1.3 | Vorlage von Urkunden | 89 | |
V 7.1.4 | Pflicht zur Mitteilung von
Änderungen in den Verhältnissen | 89 | |
V 7.2 | Mitwirkungspflicht
volljähriger Kinder | 89 | |
V 7.3 | Mitwirkungspflichten anderer
Personen | 90 | |
V 7.4 | Folgen fehlender
Mitwirkung | 90 | |
V
8 | Beratung,
Auskunft |
90 | |
V
9 | Auskunft
über gespeicherte Daten und Akteneinsicht |
91 | |
III. |
Festsetzung des Kindergeldes |
92 | |
V
10 |
Festsetzung des Kindergeldes durch Bescheid
|
92 | |
V
11 |
Festsetzung unter dem Vorbehalt der Nachprüfung, vorläufige
Kindergeldfestsetzung |
93 | |
V
12 |
Festsetzungsverjährung |
93 | |
V 12.1 | Festsetzungsfrist | 93 | |
V 12.2 | Beginn der
Festsetzungsfrist | 94 | |
V 12.3 | Ablaufhemmung | 94 | |
IV. | Korrektur
von Kindergeldfestsetzungen |
95 | |
V
13 |
Allgemeines |
95 | |
V
14 | Korrektur
bei einer Änderung in den Verhältnissen nach
§ 70 Abs. 2
Satz 1 EStG |
95 | |
V 14.1 | Anwendungsbereich | 95 | |
V 14.2 | Änderung in den
Verhältnissen | 96 | |
V 14.3 | Korrekturzeitraum | 96 | |
V
15 |
Berichtigung offenbarer Unrichtigkeiten nach
§ 129 AO |
96 | |
V 15.1 | Anwendungsbereich | 96 | |
V 15.2 | Korrekturzeitraum | 96 | |
V
16 | Änderung
von Bescheiden nach
§ 172 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2
Buchst. a AO |
96 | |
V 16.1 | Anwendungsbereich | 96 | |
V 16.2 | Korrekturzeitraum | 97 | |
V
17 | Aufhebung
oder Änderung aufgrund neuer Tatsachen oder Beweismittel nach
§ 173 AO |
97 | |
V 17.1 | Änderung zu Ungunsten des
Berechtigten | 97 | |
V 17.1.1 | Allgemeines | 97 | |
V 17.1.2 | Tatsachen und
Beweismittel | 97 | |
V 17.1.3 | Nachträgliches Bekanntwerden
der Tatsachen oder Beweismittel | 97 | |
V 17.1.4 | Rechtserheblichkeit der
Tatsachen oder Beweismittel | 98 | |
V 17.2 | Änderung zu Gunsten des
Berechtigten | 98 | |
V 17.2.1 | Grobes Verschulden des
Berechtigten | 98 | |
V 17.3 | Umfang der Änderung | 98 | |
V 17.4 | Korrekturzeitraum | 98 | |
V
18 |
Widerstreitende Festsetzungen nach
§ 174 AO |
98 | |
V 18.1 | Anwendungsbereich | 98 | |
V 18.2 | Korrekturzeitraum | 99 | |
V
19 | Korrektur
von Folgebescheiden nach
§ 175 Abs. 1 Satz 1
Nr. 1 AO |
99 | |
V 19.1 | Anwendungsbereich | 99 | |
V 19.2 | Korrekturzeitraum | 99 | |
V
20 | Korrektur
aufgrund eines rückwirkenden Ereignisses nach
§ 175 Abs. 1 Satz 1
Nr. 2 AO |
99 | |
V 20.1 | Anwendungsbereich | 99 | |
V 20.2 | Korrekturzeitraum | 100 | |
V
21 | Korrektur
einer materiell fehlerhaften Kindergeldfestsetzung nach
§ 70
Abs. 3 EStG |
100 | |
V 21.1 | Anwendungsbereich | 100 | |
V 21.2 | Korrekturzeitraum | 100 | |
V. |
Erhebung |
101 | |
V
22 |
Fälligkeit, Auszahlungsbeschränkung und
Zahlungswege |
101 | |
V 22.1 | Fälligkeit | 101 | |
V 22.2 | Auszahlungsbeschränkung | 101 | |
V 22.3 | Zahlungswege | 102 | |
V
23 | Pfändung
und Berechnung des auf ein Kind entfallenden
Kindergeldanteils |
102 | |
V 23.1 | Allgemeines zur
Pfändung | 102 | |
V 23.2 | Berechnung des auf ein Kind
entfallenden Kindergeldanteils | 103 | |
V 23.3 | Abtretung und Verpfändung
des Kindergeldanspruchs | 103 | |
V
24 |
Stundung |
103 | |
V 24.1 | Allgemeines | 103 | |
V 24.2 | Voraussetzungen | 104 | |
V 24.3 | Berichtspflicht und
Zustimmungsbedürftigkeit | 104 | |
V
25 |
Erlass |
104 | |
V 25.1 | Allgemeines | 104 | |
V 25.2 | Voraussetzungen | 105 | |
V 25.3 | Berichtspflicht und
Zustimmungsbedürftigkeit | 106 | |
V
26 |
Reihenfolge der Tilgung |
106 | |
V 26.1 | Bestimmung durch den
Schuldner | 106 | |
V 26.2 | Zahlung ohne Bestimmung | 106 | |
V
27 |
Aufrechnung |
106 | |
V 27.1 | Allgemeines | 106 | |
V 27.2 | Zusammentreffen einer
Aufrechnung mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch | 107 | |
V
28 |
Zahlungsverjährung |
107 | |
V 28.1 | Gegenstand der
Verjährung | 107 | |
V 28.2 | Beginn und Dauer der
Verjährung | 108 | |
V 28.3 | Unterbrechung der
Verjährung | 108 | |
V
29 |
Zinsen |
108 | |
V 29.1 | Allgemeines | 108 | |
V 29.2 | Stundungszinsen | 109 | |
V 29.3 | Zinsen bei Aussetzung der
Vollziehung | 109 | |
V 29.4 | Hinterziehungszinsen | 109 | |
V 29.5 | Prozesszinsen | 109 | |
V
30 |
Säumniszuschläge |
109 | |
V 30.1 | Allgemeines | 109 | |
V 30.2 | Berechnung | 110 | |
V 30.3 | Rechtsbehelf und
Korrektur | 110 | |
V
31 | Mahnung,
Vollstreckung und Niederschlagung |
110 | |
V 31.1 | Mahnung | 110 | |
V 31.2 | Vollstreckung | 110 | |
V 31.3 | Niederschlagung | 110 | |
VI. | Abzweigung
und Erstattung |
112 | |
V
32 | Auszahlung
an Dritte (Abzweigung) |
112 | |
V 32.1 | Allgemeines | 112 | |
V 32.2 | Abzweigungsvoraussetzungen | 112 | |
V 32.3 | Abzweigungsempfänger | 113 | |
V 32.4 | Vorläufige
Zahlungseinstellung und Anhörung | 113 | |
V 32.5 | Höhe des
Abzweigungsbetrages | 113 | |
V 32.6 | Ermessensausübung | 114 | |
V 32.7 | Korrektur von
Abzweigungsentscheidungen | 114 | |
V
33 | Erstattung
nach
§ 74
Abs. 2 EStG |
115 | |
V 33.1 | Allgemeines | 115 | |
V 33.2 | Erstattung nach
§ 74
Abs. 2 EStG bei nachrangigen Leistungen | 115 | |
V 33.3 | Erstattung nach
§ 74
Abs. 2 EStG bei Kostenbeiträgen | 116 | |
V 33.4 | Zusammentreffen eines
Erstattungsanspruchs mit anderen Verfügungen über den Kindergeldanspruch | 117 | |
V 33.5 | Verzinsung von
Erstattungsansprüchen | 117 | |
V 33.6 | Erfüllungsfiktion | 117 | |
V 33.7 | Rückerstattungsanspruch bei
Korrektur der Festsetzung | 118 | |
VII. |
Besonderheiten beim Berechtigtenwechsel
|
119 | |
V
34 |
Allgemeines |
119 | |
V
35 |
Zusammenarbeit zwischen den Familienkassen
|
119 | |
V
36 | Erfüllung
des Erstattungsanspruchs durch Weiterleitung |
120 | |
Kapitel R – Rechtsbehelfsverfahren
|
122 | ||
I. |
Allgemeines |
122 | |
R
1 |
Rechtsbehelfsliste |
122 | |
II. |
Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren
|
123 | |
R
2 |
Allgemeines zum außergerichtlichen
Rechtsbehelfsverfahren |
123 | |
R 2.1 | Untersuchungsgrundsatz | 123 | |
R 2.2 | Mitwirkungspflichten | 123 | |
R 2.3 | Rechtliches Gehör | 123 | |
R
3 | Abgrenzung
zu anderen Verwaltungsverfahren |
123 | |
R
4 |
Zulässigkeitsvoraussetzungen |
123 | |
R 4.1 | Grundsätze | 123 | |
R 4.2 | Statthaftigkeit | 124 | |
R 4.3 | Beschwer | 124 | |
R 4.4 | Anbringungsbehörde, Form und
Inhalt des Einspruchs | 125 | |
R 4.5 | Einspruchsfrist | 125 | |
R 4.5.1 | Wiedereinsetzung in den
vorigen Stand | 125 | |
R 4.6 | Folgen der
Unzulässigkeit | 126 | |
R
5 |
Durchführung des außergerichtlichen
Rechtsbehelfsverfahrens |
126 | |
R 5.1 | Aussetzung der
Vollziehung | 126 | |
R 5.1.1 | Grundsätze | 126 | |
R 5.1.2 | Voraussetzungen | 127 | |
R 5.1.3 | Folgen | 127 | |
R 5.2 | Akteneinsicht und Recht auf
Mitteilung der Besteuerungsunterlagen | 127 | |
R 5.3 | Erörterung des Sach- und
Rechtsstandes | 128 | |
R 5.4 | Ausschlussfrist
(Präklusionsfrist) | 128 | |
R 5.5 | Verböserung | 128 | |
R 5.6 | Ruhen des Verfahrens | 128 | |
R 5.7 | Hinzuziehung | 129 | |
R
6 | Beendigung
des Rechtsbehelfsverfahrens |
130 | |
R 6.1 | Umfang der Prüfung | 130 | |
R 6.2 | Rücknahme des
Einspruchs | 130 | |
R 6.3 | Abhilfe- und
Teilabhilfebescheid | 130 | |
R 6.4 | Einspruchsentscheidung | 131 | |
R 6.4.1 | Rubrum | 131 | |
R 6.4.2 | Tenor | 132 | |
R 6.4.3 | Begründung | 132 | |
R 6.4.4 | Rechtsbehelfsbelehrung | 132 | |
R 6.5 | Kosten | 133 | |
III. |
Finanzgerichtsverfahren |
134 | |
R
7 |
Rechtsgrundlagen für den
Finanzgerichtsprozess |
134 | |
R
8 |
Allgemeines zum gerichtlichen
Rechtsbehelfsverfahren |
134 | |
R
9 |
Klagearten |
135 | |
R 9.1 | Anfechtungsklage | 135 | |
R 9.2 | Verpflichtungsklage | 135 | |
R 9.3 | Allgemeine
Leistungsklage | 135 | |
R 9.4 | Feststellungsklage | 135 | |
R 9.5 | Einstweiliger
Rechtsschutz | 136 | |
R
10 |
Zulässigkeitsvoraussetzungen der finanzgerichtlichen
Klage |
136 | |
R 10.1 | Finanzrechtsweg | 136 | |
R 10.2 | Zuständigkeit des
Gerichts | 136 | |
R 10.3 | Statthafte Klageart | 136 | |
R 10.4 | Erfolgloses
Vorverfahren | 136 | |
R 10.5 | Klagebefugnis und
Feststellungsinteresse | 137 | |
R 10.6 | Beteiligtenfähigkeit | 137 | |
R 10.7 | Prozessfähigkeit | 137 | |
R 10.8 | Postulationsfähigkeit
(Prozessbevollmächtigter) | 137 | |
R 10.9 | Klagefrist | 137 | |
R 10.10 | Passivlegitimation | 138 | |
R 10.11 | Ordnungsmäßigkeit der
Klageerhebung | 138 | |
R 10.12 | Rechtsschutzbedürfnis | 138 | |
R 10.13 | Negative
Sachentscheidungsvoraussetzungen | 138 | |
R
11 | Gang des
finanzgerichtlichen Verfahrens |
138 | |
R 11.1 | Amtsermittlungsgrundsatz
nach 76 FGO | 138 | |
R 11.2 | Beiladung | 138 | |
R 11.3 | Akteneinsicht | 139 | |
R
12 | Beendigung
des Klageverfahrens |
139 | |
R 12.1 | Urteil | 139 | |
R 12.2 | Erledigungserklärung | 139 | |
R 12.3 | Klagerücknahme | 139 | |
R 12.4 | Tatsächliche Verständigung
(Vergleich) | 140 | |
R
13 | Kosten im
Klageverfahren |
140 | |
R
14 |
Prozesszinsen |
140 | |
Kapitel S – Steuerstraftaten und
Steuerordnungswidrigkeiten |
141 | ||
S
1 |
Allgemeines |
141 | |
S 1.1 | Gesetzliche
Vorschriften | 141 | |
S 1.2 | Verwaltungsanweisungen | 141 | |
S
2 |
Tatbestände des Steuerstraf- und
Steuerordnungswidrigkeitenrechts |
141 | |
S 2.1 | Tatbestände des
Steuerstrafrechts | 141 | |
S 2.2 | Tatbestände des
Steuerordnungswidrigkeitenrechts | 143 | |
S 2.3 | Vorsatz, Leichtfertigkeit,
Schuld | 144 | |
S 2.3.1 | Vorsatz | 144 | |
S 2.3.1.1 | Begriffsdefinition | 144 | |
S 2.3.1.2 | Abgrenzung zum
Tatbestandsirrtum | 144 | |
S 2.3.2 | Leichtfertigkeit | 144 | |
S 2.3.2.1 | Begriffsdefinition | 144 | |
S 2.3.2.2 | Abgrenzung zur einfachen
Fahrlässigkeit und bedingtem Vorsatz | 145 | |
S 2.3.3 | Schuld | 145 | |
S 2.3.3.1 | Begriffsdefinition | 145 | |
S 2.3.3.2 | Abgrenzung zum
Verbotsirrtum | 146 | |
S 2.4 | Versuchte
Steuerhinterziehung | 146 | |
S 2.5 | Vollendung und Beendigung
der Tat | 146 | |
S
3 |
Täterkreis |
147 | |
S
4 |
Verfolgungsverjährung |
147 | |
S 4.1 | Straftat | 147 | |
S 4.2 | Ordnungswidrigkeit | 147 | |
S
5 |
Ermittlungsgründe |
147 | |
S 5.1 | Mitteilung des
Betroffenen | 147 | |
S 5.2 | Mitteilung von dritter
Seite | 148 | |
S 5.3 | Sonstige
Ermittlungsgründe | 148 | |
S
6 |
Selbstanzeige |
148 | |
S 6.1 | Allgemeines | 148 | |
S 6.2 | Form und Inhalt der
Selbstanzeige | 149 | |
S 6.3 | Ausschlussgründe | 149 | |
S 6.4 | Nachentrichtungspflicht
(§ 371
Abs. 3 AO) | 150 | |
S 6.5 | Beendigung des
Strafverfahrens im Falle der Selbstanzeige | 150 | |
S 6.6 | Absehen von der Verfolgung
in besonderen Fällen nach
§ 398a AO | 150 | |
S 6.7 | Bußgeldbefreiende
Selbstanzeige | 151 | |
S
7 | Aussetzung
des Verfahrens |
151 | |
S
8 |
Verfahren |
151 | |
S 8.1 | Steuerstrafverfahren | 151 | |
S 8.1.1 | Sachliche und örtliche
Zuständigkeit | 151 | |
S 8.1.2 | Selbständiges
Ermittlungsverfahren | 151 | |
S 8.1.3 | Staatsanwaltschaft als
Herrin des Ermittlungsverfahrens | 152 | |
S 8.1.4 | Allgemeines zum
Ermittlungsverfahren | 152 | |
S 8.1.5 | Einleitung des
Ermittlungsverfahrens | 153 | |
S 8.1.6 | Gang des
Ermittlungsverfahrens | 153 | |
S 8.1.7 | Einstellung des
Ermittlungsverfahrens | 153 | |
S 8.1.7.1 | Einstellung nach
§ 170 Abs. 2 StPO | 154 | |
S 8.1.7.2 | Einstellung nach
§ 398 AO und
§§ 153 ff.
StPO | 154 | |
S 8.1.8 | Antrag auf Erlass eines
Strafbefehls | 155 | |
S 8.1.9 | Verfahrenshindernisse | 155 | |
S 8.2 | Verfahren bei
Steuerordnungswidrigkeiten | 155 | |
S
9 |
Strafzumessung |
156 | |
S
10 | Ahndung
von Ordnungswidrigkeiten |
157 | |
S 10.1 | Allgemeines | 157 | |
S 10.2 | Zumessungsgrundsätze | 157 | |
S 10.2.1 | Geldbußen bei
Ordnungswidrigkeiten i. S. d.
§ 378 AO | 157 | |
S 10.2.2 | Geldbußen bei
Ordnungswidrigkeiten i. S. d.
§ 379 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 AO | 158 | |
S
11 | Gebühren,
Vollstreckung von Bußgeldbescheiden |
158 | |
S
12 |
Listenführung, Statistik und Aktenabgabe
|
158 | |
Stichwortverzeichnis |
159 | ||
Abkürzungsverzeichnis |
168 |
Abkürzungsverzeichnis
Tabelle in neuem Fenster öffnen
ABl. | Amtsblatt |
Abs. | Absatz/Absätze |
ADI | Allgemeines Dialogverfahren
zur IdNr-Datenbank des BZSt |
AdV | Aussetzung der
Vollziehung |
Alg | Arbeitslosengeld |
Alt. | Alternative |
AltPflG |
Altenpflegegesetz |
Art. | Artikel |
AStBV (St) | Anweisungen für das Straf-
und Bußgeldverfahren (Steuer) |
AsylG |
Asylgesetz |
AZRG |
Gesetz über das Ausländerzentralregister
|
BA | Bundesagentur für
Arbeit |
Bundesausbildungsförderungsgesetz | |
BAG | Bundesarbeitsgericht |
BAGE | Entscheidungssammlung des
Bundesarbeitsgerichts |
BAnz | Bundesanzeiger |
BAPostG | Bundesanstalt-Post-Gesetz |
Gesetz zum Elterngeld und
zur Elternzeit | |
BeschV | Beschäftigungsverordnung |
BFH | Bundesfinanzhof |
BGBl I/II | Bundesgesetzblatt,
Teil I/Teil II |
BKGG | Bundeskindergeldgesetz |
BMF | Bundesministerium der
Finanzen |
BMFSFJ | Bundesministerium für
Familie, Senioren, Frauen und Jugend |
BMZ | Bundesministerium für
wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung |
BSI |
Bundesamt für Sicherheit in der Informationstechnik
|
BStBl I/II | Bundessteuerblatt,
Teil I/Teil II |
BuchO | Buchungsordnung für
Finanzämter |
Buchst. | Buchstabe |
BuStra-Stelle | Bußgeld- und
Strafsachenstelle der Familienkasse |
BVA |
Bundesverwaltungsamt |
BVerfG | Bundesverfassungsgericht |
BVFG | Gesetz über die
Angelegenheiten der Vertriebenen und
Flüchtlinge – Bundesvertriebenengesetz |
BVG | Bundesversorgungsgesetz |
BZSt | Bundeszentralamt für
Steuern |
bzw. | beziehungsweise |
ContStifG |
Gesetz über die Conterganstiftung für behinderte Menschen
|
DA-FamEStG | Dienstanweisung zur
Durchführung des Familienleistungsausgleichs nach dem X. Abschnitt des
Einkommensteuergesetzes |
d. h. | das heißt |
DSGVO |
Datenschutz-Grundverordnung (ABl. EU Nr. L 119 vom
, S. 1; Nr. L 314 vom
, S. 72) |
ECMWF |
Europäisches Zentrum für mittelfristige Wettervorhersage
|
EG | Europäische
Gemeinschaft |
EhfG | Entwicklungshelfer-Gesetz |
ESA |
Europäische Weltraumorganisation |
Amtliches
Einkommensteuer-Handbuch | |
EU | Europäische Union |
EuGH | Europäischer
Gerichtshof |
EWR | Europäischer
Wirtschaftsraum |
Gesetz über das Verfahren in
Familiensachen und in den Angelegenheiten der freiwilligen Gerichtsbarkeit | |
ff. | folgende |
FG | Finanzgericht |
FreizügG/EU | Gesetz über die allgemeine
Freizügigkeit von Unionsbürgern |
Finanzverwaltungsgesetz | |
gem. | gemäß |
ggf. | Gegebenenfalls |
GMBl | Gemeinsames
Ministerialblatt |
Gerichtsverfassungsgesetz | |
GWD | Grundwehrdienst |
H | Hinweis |
HebG | Hebammengesetz |
Hs. | Halbsatz |
Gesetz zur Ordnung des
Handwerks | |
i. d. F. | in der Fassung |
IdNr | steuerliche
Identifikationsnummer |
i. d. R. | in der Regel |
Informationsfreiheitsgesetz | |
i. H. v. | in Höhe von |
i. S. d. | im Sinne des/der |
i. S. v. | im Sinne von |
i. V. m. | in Verbindung mit |
JFDG | Jugendfreiwilligendienstegesetz |
Jugendgerichtsgesetz | |
KrPflG | Krankenpflegegesetz |
MAV | Maschinelles
Abfrageverfahren zur IdNr-Datenbank des BZSt |
NATO | North Atlantic Treaty
Organization
/Nordatlantikvertragsorganisation |
Nr. | Nummer/Nummern |
OECD |
Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und
Entwicklung |
Ordnungswidrigkeitengesetz | |
R | Richtlinie |
RiStBV | Richtlinien für das
Strafverfahren und das Bußgeldverfahren |
Rs. | Rechtssache |
S. | Seite |
SfH | Stiftung für
Hochschulzulassung |
SG | Soldatengesetz |
SGB (I, III, …) | Sozialgesetzbuch (römische
Zahl bezeichnet das jeweilige Buch des SGB) |
sog. | sogenannt |
SozDiG | Gesetz zur Förderung eines
freiwilligen sozialen Jahres |
StAG | Staatsangehörigkeitsgesetz
vom
(BGBl III Gliederungs Nr. 102–1) |
Std. |
Stunde/Stunden |
StStatG | Gesetz über
Steuerstatistiken |
SVG | Soldatenversorgungsgesetz |
Tz. | Textziffer |
UN |
Vereinte Nationen |
VBL | Versorgungsanstalt des
Bundes und der Länder |
VEA | Vorläufiges Europäisches
Abkommen über Soziale Sicherheit unter Ausschluss des Systems für den Fall des
Alters, der Invalidität und zugunsten der Hinterbliebenen vom
(BGBl 1956 II S. 505) |
Vermögensbildungsgesetz | |
Verordnung (EWG)
Nr. 1408/71 | Verordnung (EWG) Nr. 1408/71
des Rates vom
zur Anwendung der Systeme der sozialen
Sicherheit auf Arbeitnehmer und Selbständige sowie deren Familienangehörige,
die innerhalb der Gemeinschaft zu- und abwandern (ABl. EG Nr. L 149 vom
, S. 2) in der jeweils gültigen Fassung |
Verordnung (EWG)
Nr. 574/72 | Verordnung (EWG) Nr. 574/72
des Rates vom
über die Durchführung der Verordnung (EWG)
Nr. 1408/71 über die Anwendung der Systeme der sozialen Sicherheit auf
Arbeitnehmer und Selbständige sowie deren Familienangehörige, die innerhalb der
Gemeinschaft zu- und abwandern (ABl. EG Nr. L 74 vom
, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung |
Verordnung (EG)
Nr. 859/2003 | Verordnung (EG) Nr. 859/2003
des Rates vom
zur Ausdehnung der Bestimmungen der Verordnung
(EWG) Nr. 1408/71 und der Verordnung (EWG) Nr. 574/72 auf
Dritt-staatsangehörige, die ausschließlich aufgrund ihrer Staatsangehörigkeit
nicht bereits unter diese Bestimmungen fallen (ABl. EG Nr. L 124 vom
, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung |
Verordnung (EG)
Nr. 883/2004 | Verordnung (EG) Nr. 883/2004
des Europäischen Parlaments und des Rates vom
zur Koordinierung der Systeme der sozialen Sicherheit (ABl. EU
Nr. L 166 vom
, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung |
Verordnung (EG)
Nr. 987/2009 | Verordnung (EG) Nr. 987/2009
des Europäischen Parlaments und des Rates vom
zur Festlegung der Modalitäten für die
Durchführung der Verordnung (EG) Nr. 883/2004 über die Koordinierung der
Systeme der sozialen Sicherheit (ABl. EU Nr. L 284 vom
, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung |
Verordnung (EU)
Nr. 1231/2010 | Verordnung (EU)
Nr. 1231/2010 des Europäischen Parlaments und des Rates vom
zur Ausdehnung der Verordnung (EG)
Nr. 883/2004 und der Verordnung (EG) Nr. 987/2009 auf Drittstaatsangehörige,
die ausschließlich aufgrund ihrer Staatsangehörigkeit nicht bereits unter diese
Verordnungen fallen (ABl. EU Nr. L 344 vom
, S. 1) in der jeweils gültigen Fassung |
vgl. | vergleiche |
WPflG | Wehrpflichtgesetz |
WÜD | Wiener Übereinkommen vom
über diplomatische Beziehungen (BGBl 1964 II S. 957) |
WÜK | Wiener Übereinkommen vom
über konsularische Beziehungen (BGBl 1969 II S. 1585) |
z. B. | zum Beispiel |
ZD | Zivildienst |
ZDG | Zivildienstgesetz |
BZSt v. - St II 2 - S 2280-DA/18/00001
Fundstelle(n):
BStBl 2018 I Seite 822
VAAAG-93013
1kein Ansatz des Pauschbetrags für behinderte Menschen nach § 33b Abs. 3 EStG (vgl. A 19.4 Abs. 6 Satz 6 )