Zu § 15 UStG (§§ 35 bis 43 UStDV)

15.4. Vorsteuerabzug bei Rechnungen über Kleinbeträge

(1) Für die Berechnung des Steuerbetrages aus Rechnungen bis zu einem Gesamtbetrag von 250 € (vgl. § 35 Abs. 1 UStDV) können die auf einen Voranmeldungszeitraum entfallenden Rechnungen zusammengefasst werden, soweit derselbe Steuersatz anzuwenden ist.

(2) Die Vorsteuer kann aus dem Rechnungsbetrag durch Anwendung der folgenden Formel ermittelt werden:

(3) Der auf die Rechnung entfallende Steuerbetrag kann auch mittels eines Faktors oder eines Divisors ermittelt werden.

1. ¹Bei Verwendung eines Faktors ist folgende Formel anzuwenden:

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   Rechnungspreis × Faktor/100

   ²Der Faktor beträgt bei einem Steuersatz von

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   7 %	=	6,54	(6,5421)
   19 %	=	15,97	(15,9664).

   Beispiel:

   Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

   
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   149,95 € × 15,97 100

   = 23,94 € Vorsteuer

   
   

2. ¹Mit einem Divisor kann zunächst das auf den Rechnungspreis entfallende Entgelt berechnet und sodann der abziehbare Vorsteuerbetrag durch Abzug des Entgelts vom Rechnungspreis ermittelt werden. ²Das Entgelt wird nach folgender Formel berechnet:

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   Rechnungspreis/Divisor

   ³Der Divisor beträgt bei einem in der Rechnung angegebenen Steuersatz von

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   7 %	=	1,07
   19 %	=	1,19.

   Beispiel:

   Rechnungspreis 149,95 €, Steuersatz 19 %

   
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   149,95 € 1,19

   = 126,01 € Entgelt

   
   

   149,95 € ./. 126,01 € = 23,94 € Vorsteuer